2011上海会计从业资格《财经法规》精编笔记(11)

　　五、税收的分类

　　税收的分类，是指按照一定的标准对于不同税种进行归类。我国对税收的分类，依据不同的标准，通常有以下几种主要分类方法：

　　(一)流转税类、所得税类、财产税类、特定行为税类和资源税类

　　这是按征税对象的不同进行的最常见的一种税收分类方法。

　　1.流转税类

　　流转税是以商品流转额和非商品营业额(服务收入)为征税对象的一类税种。目前，我国税制中属于流转课税类的主要有增值税、消费税、营业税、关税等税种。流转课税，可以很好地调节商品的生产和劳务的提供，利用税收调节商品或劳务的价格及收费，促进产业结构的调整和第三产业的发展。

　　2.所得税类

　　所得税即收益税，是对企业和个人因为从事劳动、经营和投资所取得的各种收益为征税对象的一类税种。目前，我国税制中属于收益所得税类的主要有企业所得税、个人所得税等税种。所得课税，可以有效地调节纳税人的收益或所得，由于多采用累进税率，能够充分体现量能负税的原则，促进企业之间合理竞争。但是，所得课税稽征复杂，且税收收入受纳税收益额或所得额影响较大。

　　3.财产税类

　　财产税是指对拥有应纳税财产的人征收的一类税种。目前，我国税制中属于财产课税类的主要有房产税、契税等税种。财产课税，可调节社会成员的财产水平，并为地方财政提供稳定的财政收入。

　　4.特定行为税类

　　特定行为税，又称特定目的税，是指对某些法定行为的实施征收的一类税种。目前，我国税制中属于行为课税类的主要有车船使用税、车辆购置税、耕地占用税、印花税等。

　　5.资源税类

　　资源税是以各种自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一类税种。目前，我国税制中属于资源课税类的主要有资源税、城镇土地使用税等税种。资源课税，可调节资源、土地级差收益，使我国自然资源合理开发和有效使用，促进公平竞争。

　　(二)工商税类、关税类

　　这是按照征收管理的分工体系进行的分类。

　　工商税类，是指以工业品、商业零售、交通运输、服务性业务的流转额为征税对象的各种税收的总称，是我国现行税制的主要部分。该类税收由税务机关负责征收管理。工商税类主要包括：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船税、车辆使用牌照税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税等税种。

　　关税类，是指对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要包括：进出口关税、由海关代征的进出口环节增值税、消费税和船舶吨税。该类税收由海关负责征收管理。

　　(三)中央税、地方税和中央地方共享税

　　这是按照税收的征收权限和收入支配权限进行的分类，这种划分明确了在财政收支管理权上中央和地方的关系，有利于调动中央和地方的积极性。

　　中央税，是指中央立法、收入划归重要并由中央政府征收管理的税收。如：关税、海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税。

　　地方税，是指由中央统一立法或者授权立法、收入划归地方并由地方负责征收管理的税收。如：营业税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税。

　　中央地方共享税，是指税收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享税收。如：增值税、所得税、资源税、对证券(股票)交易征收的印花税。

　　(四)从价税、从量税和复合税

　　这是按照计税标准的不同对税收进行的分类。

　　从价税是指以征税对象的价值或者价格为计税依据征收的一种税，一般采用比例税率和累进税率，比如我国的增值税、营业税、个人所得税都采取从价计征形式;从量税是指以征税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率，我国的资源税、耕地占用税、城镇土地使用税等均实行从量计征形式;复合税是指对征收对象采取从价和从量相结合的复合计税方法征收的一种税，如对卷烟、白酒征收的消费税采取从价和从量相结合的复合计税方法。

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