2011上海会计从业资格《财经法规》精编笔记(17)

　　(二)账簿、凭证管理

　　账簿、凭证是纳税人进行生产经营活动和核算财务收支的工具，也是税务机关征收税款的重要依据。账簿指总账、明细账、日记账以及辅助性账簿。凭证主要指发票，包括普通发票和增值税专用发票。

　　1.账簿管理

　　从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿，并且应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。纳税人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

　　扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

　　2.发票管理

　　(1)发票的概念

　　发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。

　　(2)发票的开具要求

　　①销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。

　　②所有单位和从事生产、经营活动的个人，在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

　　③不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

　　④开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

　　⑤填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。

　　⑥使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。

　　⑦任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准，不得拆本使用发票;不得自行扩大专用发票使用范围。

　　⑧发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，禁止携带、邮寄或运输空白发票出入境。

　　(3)发票管理机关

　　国家税务总局统一负责全国的发票管理工作，省、自治区、直辖市国家税务局做好本地区的发票管理工作，财政、审计、工商行政管理、公安等部门配合税务机关做好发票管理工作。

　　(4)发票的印制

　　发票的种类，由省级(含省级)以上税务机关确定。在全国范围内统一样式的发票，由国家税务总局确定。省、自治区、直辖市范围内统一样式的发票，由省级税务机关确定。

　　“增值税专用发票”则由国家税务总局统一印制，其他发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制。发票应当套印全国统一发票监制章。符合条件的企业也可以申请自印普通发票。不得私印、伪造和变造发票。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。发票应当使用中文印制。民族自治地区的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。

　　(5)发票的领购

　　①领购发票的对象。

　　②领购发票的程序。

　　(6)发票的保管

　　应当按照税务机关的规定存放和保管发票，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报请税务机关查验后销毁。

　　(7)发票的检查

　　税务机关对发票的检查包括以下几项内容：①检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况;②调出发票查验;③查阅、复制与发票有关的凭证、资料;④向当事各方询问与发票有关的问题和情况;⑤在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

　　对印制使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。税务人员进行发票检查时，应当出示税务检查证，否则，被检查单位和个人可以拒绝;需要将已开具的发票调出检查时，应当向被检查单位和个人开具发票换票证;需要调出空白发票查验的，应当开具收据。经审查无问题时应当及时归还。

　　税务机关对纳税人从中国境外取得的与纳税有关的发票或凭证有疑义的，可以要求提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审检认可后，方可作为记账核算的凭证。

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