2011上海会计从业资格《财经法规》精编笔记(17)

　　(七)骗取出口退税的法律责任

　　《税收征管法》第六十六条规定：“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

　　对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

　　《刑法》第二百零四条规定：“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。”

　　(八)抗税的法律责任

　　《税收征管法》第六十七条规定：“以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。”

　　《刑法》第二百零二条规定：“以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款l倍以上5倍以下罚金;情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。”

　　(九)在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任

　　《税收征管法》第六十八条规定：“纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。”

　　(十)扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任

　　《税收征管法》第六十九条规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。”

　　(十一)不配合税务机关依法检查的法律责任

　　1.《税收征管法》第七十条规定：“纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处l万元以上5万元以下的罚款。”

　　逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的情形：

　　(1)提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的;

　　(2)拒绝或者阻挠税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的;

　　(3)在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的;

　　(4)有不依法接受税务检查的其他情形的。

　　2.税务机关依照《税收征管法》第五十四条第(5)项的规定：“到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处l万元以上5万元以下的罚款。”

　　(十二)非法印制发票的法律责任

　　1.《税收征管法》第七十一条规定：“违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

　　2.《刑法》第二百零六条规定的对伪造或者出售伪造的增值税专用发票的处罚，见第二节相关内容。

　　3.《刑法》第二百零九条规定：“伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金;数量巨大的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金;数量特别巨大的，处7年以上有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。”

　　伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的前款规定以外的其他发票的，处2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处1万元以上5万元以下罚金;情节严重的，处2年以上7年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金。

　　4.非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2 000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　(十三)有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任

　　《税收征管法》第七十二条规定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。”

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