2011江苏会计从业《财经法规》考点归纳：第3章

　　二、税款征收

　　(一)税款征收方式(要求能够区分各种方式)

　　(1)查账征收

　　(2)查定征收

　　(3)查验征收

　　(4)定期定额征收

　　(5)代扣代缴

　　(6)代收代缴

　　(7)委托代征

　　(8)其他方式

　　(二)核定应纳税额

　　有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额：

　　(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

　　(2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的;

　　(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

　　(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

　　(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的;

　　(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的;

　　(7)未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。

　　以下所有部分大纲未要求

　　(三)税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额：

　　(1)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;

　　(2)按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定;

　　(3)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;

　　(4)按照其他合理方法核定。

　　采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

　　补充：税款优先原则：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

　　纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

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