2012浙江会计从业资格《会计基础》辅导讲义(12)

　　该公司7月份发生下列经济业务：

　　(1)7月2日，向A公司购入甲材料400公斤，单价60元，价款24000元;乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料验收入库，货款尚未支付。编制会计分录如下：

　　借：原材料-------甲材料　　　　　　24000

　　-------乙材料　　　　　　32000

　　贷：应付账款--------A公司　　　　　　　56000

　　(2)7月6日，车间从仓库领用原材料一批，其中甲材料600公斤，单价60元，计36000元，乙材料300公斤，单价80元，计24000元。编制会计分录如下：

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　 60000

　　贷：原材料-------甲材料　　　　　　　　36000

　　-------乙材料　　　　　　　　24000

　　(3)7月12日，向B公司购入材料一批，其中甲材料200公斤，单价60元，价款12000元，乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料已验收入库，货款尚未支付。编制会计分录如下：

　　借：原材料-------甲材料　　　　　　12000

　　-------乙材料　　　　　　32000

　　贷：应付账款--------B公司　　　　　　　44000

　　(4)7月20日，以银行存款偿还欠A公司的货款40000元，偿还欠B公司的货款48000元。编制会计分录如下：

　　借：应付账款-------A公司　　　　　40000

　　-------B公司　　　　　48000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　88000

　　总分类账户

　　会计科目：原材料

 

　　(三)平行登记的步骤

　　1.首先，将月初余额分别记入总分类账户及其所属明细分类账户。在总分类账户中只以价值量体现，在存货类明细分类账户中，还需登记数量和单价，即同时以价值量和实物量反映 。(第二章账户分类中提到过)

　　2.根据经济业务发生(增减)的先后次序在总分类账户和其所属明细分类账户中进行平行登记，并计算出各账户的本期发生额合计和期末余额。

　　(四)总结

　　在期末可以对总分类账户和其所属明细分类账户进行核对和检查，以便发现和纠正错误。通常这种核对是通过编制“总分类账户和明细分类账户发生额及余额对照表”进行的。

　　(五)试算平衡与平行登记的主要区别

　　1.试算平衡主要强调的是：所有账户，借方合计=贷方合计

　　2.平行登记主要强调的是：总账=所属明细账合计

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