2012浙江会计从业资格《会计基础》辅导讲义(15)

　　(四)转账凭证的编制要求

　　转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级及明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。其他项目的填列与收、付款凭证相同。

　　【例19】企业20×8年5月31日计提当月折旧2万元，其中生产车间计提折旧15000元，厂部管理部门计提折旧5000元。

　　这项交易发生后，企业因计提折旧，造成费用增加15000元，管理费用增加5000元。同时，累计折旧增加20000元。按照借贷记账法编制的会计分录如下：

　　借：制造费用　　　　　15000

　　管理费用　　　　 　5000

　　贷：累计折旧　　　　　　　20000

　　这项交易属于不涉及现金和银行存款的转账交易，因此，应当填制转账凭证。会计人员根据折旧提取计算表填制转账凭证，其内容与格式见下表：

　　转　账　凭　证

　　20×8年5月31日　　　　　　　　　　　　　　　转字第　　号

 

　　会计主管：王某　　记账：刘某 　　出纳：　　　 审核：郑某　　　制单：冯某

　　【例20】20×8年10月25日，购买生产设备一台，总价值60万元，用银行存款支付40万元，余款签发三个月商业汇票一张。

　　这项交易发生后，企业因购买设备，固定资产增加600000元。同时，银行存款减少400000元，应付票据增加200000元。按照借贷记账法编制的会计分录如下：

　　(1)借：固定资产　　　　400000

　　贷：银行存款　　　　　　　　400000

　　(2)借：固定资产　　　　200000

　　贷：应付票据　　　　　　　　200000

　　付　款　凭　证

　　贷方科目：银行存款 　　　　　　20×8年10月25日　　　　　　　　银字第5号 

 

　　会计主管：王某　　记账：刘某　　　出纳：吴某　　　审核：郑某　　　　制单：冯某

　　转　账　凭　证

　　20×8年10月25日　　　　　　　　转字第5号

 

　　会计主管：王某　　　　记账：刘某　　　　出纳：　　　 审核：郑某 　　　制单：冯某

　　【例21·多选题】王明出差回来，报销差旅费1 000元，原预借1 500元，交回剩余现金500元，这笔业务应该编制的记账凭证有( )。

　　A.付款凭证

　　B.收款凭证

　　C.转账凭证

　　D.原始凭证

　　[答案]BC

　　五、记账凭证的审核内容

　　1.内容是否真实。审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致等。

　　2.项目是否齐全。

　　3.科目是否正确。

　　4.金额是否正确。

　　5.书写是否正确。

　　此外，出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。

　　各地2012年会计从业资格考试报名时间及方式汇总

　　各地2012年会计从业资格考试时间汇总

　　2012会计从业资格《会计电算化》单元测试题5套

　　2012年会计从业资格《会计基础》单元测试题10套