2012浙江会计从业资格《会计基础》辅导讲义(25)

　　(二)优缺点及适用范围

　　优点：可以简化总分类账的登记工作，减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。

　　缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。

　　适用范围：经济业务较多的单位。

　　(三)科目汇总表账务处理程序举例

　　【例8—1】甲公司2008年2月末的总分类账户和明细分类账户科目余额如表2、表3所示。

表2　　总分类账户余额表　　2008年3月1日

 

表3　　明细分类账户余额表

 

　　甲公司2008年3月份发生的经济业务如下(假定除下列经济业务外，该公司未发生其他经济业务事项)：

　　(1)3月2日，购入A材料2 000公斤，单价8元，价款共计16 000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付(不考虑增值)。

　　银付1#　　借：原材料——A材料　　　16 000

　　贷：银行存款　　　　　　　 16 000

　　(2)3月8日，李某出差预借差旅费5 000元。

　　现付1#　　借：其他应收款——李某　　5 000

　　贷：库存现金　　　　　　　　5 000

　　(3)3月10日，销售X产品1000件，单位售价是50元，共计价款50000元，货物已发出，价款收到存入银行(不考虑增值税)。

　　银收1#　　借：银行存款　　　　　　　50000

　　贷：主营业务收入　　　　　　50000

　　(4)3月15日，用现金支付销售X产品的运费800元。

　　借：销售费用　　　　　　800

　　贷：库存现金　　　　　　800

　　(5)3月20日，为生产X产品领用甲(A)材料500千克，单价8元，共计4000元。

　　借：生产成本—X产品　　4000

　　贷：原材料—A材料　　　4000

　　(6)3月25日，李某出差报销差旅费4500元，归还多余款500元。

　　借：管理费用　　　　　 4500

　　贷：其他应收款　　　　　4500

　　借：库存现金　　　　　　500

　　贷：其他应收款　　　　　 500

　　(7)3月31日，以银行存款支付本月的保险费1200元。

　　借：管理费用　　　　　 1200

　　贷：银行存款　　　　　　1200

　　(8)3月31日，以银行存款支付借款利息1800元。

　　借：财务费用　　　　　 1800

　　贷：银行存款　　　　　　1800

　　(9)3月31日，计提本月应交城市维护建设税1000元，应交教育费附加500元。

　　转3#　　借：营业税金及附加 　　　　　　　 1500

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 1000

　　——应交教育费附加　　　500

　　(10)3月31日，结转已售X产品成本，已知X产品单位成本30元，成本共计30000元。

　　借：主营业务成本　　30000

　　贷：库存商品——X产品　30000

　　(11)3月31日，将本月份主营业务收入50000元转入“本年利润”贷方。

　　借：主营业务收入　　50000

　　贷：本年利润　　　　　　50000

 

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