2012湖南会计从业资格《财经法规》辅导讲义(12)

　　三、基本存款账户(以下各种账户主要注意其使用范围)

　　(一)概念

　　基本存款账户，是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。

　　(二)使用范围——存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

　　基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。

　　(三)开户时需提交的有关证明文件——营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。

　　(四)开立程序

　　需要特别说明的是，印鉴卡片上填写的户名必须与单位名称一致，同时要加盖开户单位公章、单位负责人或财务机构负责人、出纳人员三枚图章。

　　四、一般存款账户

　　(一)概念

　　一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

　　(二)使用范围——主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　【例题12·多选题】下列各项中，属于一般存款账户可以办理的业务有( 　)。

　　A.日常经营活动的资金收付 B.借款转存

　　C.现金支取 D.借款归还

　　【答案】BD

　　(三)存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：

　　1.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。

　　2.存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

　　(四)开立程序

　　五、专用存款账户

　　(一)专用存款账户的概念

　　专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，√有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

　　(二)专用存款账户的使用范围及其管理规定

　　专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，单位银行卡备用金，政策性房地产开发资金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金，党、团、工会经费等专项管理和使用的资金。

　　专用存款账户的使用应符合以下规定：

　　1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。

　　2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。

　　3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。

　　4.粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。银行应按照国家对粮、棉、油收购资金使用管理的规定加强监督，不得办理不符合规定的资金收付和现金支取。

　　5.收入汇缴资金和业务支出资金账户，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金账户。收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。

　　6.对于合法境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户,均纳入专用存款账户管理,其开立人民币特殊账户是,应出具国家外汇管理部门的批复文件;开立人民币资金结算账户时,应出具证券管理部门的证券投资业务许可证。

　　(三)开户要求——出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。

　　(四)预算单位零余额账户的设立和使用(大概了解)

　　一个基层预算单位开设一个零余额账户。

　　预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴和财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

　　六、临时存款账户

　　(一)临时存款账户的概念

　　临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

　　(二)临时存款账户的使用范围及其管理

　　临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

　　1.设立临时机构，例如工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等。

　　2.异地临时经营活动，例如建筑施工及安装单位等。

　　3.注册验资。

　　临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过2年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

　　(三)开户要求

　　1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。

　　2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。

　　3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。

　　4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

　　其中第2、第3项还应出具其基本存款账户开户登记证。

　　【例题13·判断题】企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。(　 )

　　【答案】√

　　相关推荐：

　　2012上半年湖南会计从业资格考试时间

　　2012上半年湖南会计从业资格准考证打印入口

　　2012年湖南会计从业资格考试全真模拟试题18套