2012湖南会计从业资格《财经法规》辅导讲义(16)

区分标准

住所

和

居住时间

居民纳税义务人

在中国境内有住所，或者无住所但在中国境内居住满1年的个人

负有无限纳税义务，其从中国境内和境外取得的所得，都要在中国缴纳个人所得税。

非居民纳税义务人

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人。

承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，在中国缴纳个人所得税。

1

工资、薪金所得

个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴，以及与任职或者受雇有关的其他所得。

2

个体工商户的生产、经营所得

1．个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；

2．个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3．其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；

4．上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。

3

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括承租者个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

4

劳务报酬所得

个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

5

稿酬所得

个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

6

特许权使用费所得

个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

7

利息、股息、红利所得

个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

8

财产租赁所得

个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

9

财产转让所得

个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

10

偶然所得

个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

11

经国务院财政部门确定征税的其他所得

经国务院财政部门确定征税的其他所得。

例如：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得

级数

全月应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数（元）

1

不超过500元的

5

0

2

超过500元～2000元的部分

10

25

3

超过2000元～5000元的部分

15

125

4

超过5000元～20000元的部分

20

375

5

超过20000元～40000元的部分

25

1375

6

超过40000元～60000元的部分

30

3375

7

超过60000元～80000元的部分

35

6375

8

超过80000元～100000元的部分

40

10375

9

超过100000元的部分

45

15375

级数

全年应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数（元）

1

不超过5000元的

5

0

2

超过5000元～10000元的部分

10

250

3

超过10000元～30000元的部分

20

1250

4

超过30000元～50000元的部分

30

4250

5

超过50000元的部分

35

6750

级数

每次应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数（元）

1

不超过20000元的

20

0

2

超过20000元～50000元的部分

30

2000

3

超过50000元的部分

40

7000