2012湖南会计从业资格《财经法规》辅导讲义(17)

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　　第四节 税收征收管理法律制度

　　一、税务登记管理

　　(一)开业税务登记(绝大部分的组织都需要)

　　1.开业税务登记对象

　　(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人——企业、企业在外地设立的分支机构、个体工商户、从事生产、经营的事业单位。

　　(2)不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。

　　【例题1·判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。(　)

　　【答案】×

　　【例题2·多选题】《中华人民共和国税收征收管理法》规定，下列单位中，应向税务机关申请办理开业税务登记的有(　)。

　　A.国有企业

　　B.国家机关

　　C.个体工商户

　　D.从事生产、经营的事业单位

　　【答案】ACD

　　2.开业税务登记的时间(基本是30日内，只有外出经营是180日)和地点

　　(1)自领取工商营业执照起30日

　　(2)除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。

　　以下几种情况应比照开业登记办理：

　　义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件;税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。

　　(2)跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。

　　【例题3·单选题】跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起(　)日内，向所在地税务机关办理注册登记。

　　A.15　　B.30　　C.60　　D.180

　　【答案】B

　　(3)从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

　　从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。

　　3.开业税务登记的内容

　　4.开业税务登记程序。

　　(1)税务登记的申请(先工商后税务)

　　(2)提供营业执照、有关批准文件、合同、章程、法定代表人和董事会成员名单、法定代表人身份证明、组织机构代码证、住所或经营场所证明、委托代理协议书等资料及相关的复印件。

　　(3)税务登记表的种类、适用对象(简单看看)。

　　(4)税务登记表的受理、审核

　　税务机关对纳税人填报的《税务登记表》、提供的证件和资料，应当在收到之日起30日内审核完毕，符合规定的，予以登记;对不符合规定的不予登记，也应在30日内予以答复。

　　(5)税务登记证的核发

　　《税收征管法》规定：“税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。”

　　(二)变更、注销税务登记

　　1.变更税务登记及其范围、时间的要求(先工商后税务)

　　变更税务登记是纳税人税务登记内容发生重要变化向税务机关申报办理的税务登记手续;

　　(1)适用范围。纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：

　　①发生改变名称②改变法定代表人③改变经济性质或经济类型④改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)⑤改变生产经营或经营方式⑥增减注册资金(资本)⑦改变隶属关系⑧改变生产经营期限⑨改变或增减银行账号⑩改变生产经营权属11改变其他税务登记内容的。

　　(2)时间要求

　　①应当办理工商变更登记的，自办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

　　②不需要办理工商变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

　　2.变更税务登记的程序、方法。

　　3.注销税务登记及其适用范围、时间的要求(先税务后工商)

　　注销税务登记，是指纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的税务登记手续。

　　(1)适用范围

　　①纳税人因经营期限届满而自动解散;

　　②企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销;

　　③企业资不抵债而破产;

　　④纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的;

　　⑤纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照;

　　⑥纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。

　　【例题4·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人应办理税务注销登记的情形有(　)。

　　A.纳税人破产

　　B.纳税人变更法定代表人

　　C.纳税人被吊销营业执照

　　D.纳税人暂停经营活动

　　【答案】AC

　　(2)时间要求

　　纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。

　　纳税人因住所、生产、经营场所变动而涉及改变主管税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前，或者住所、生产、经营场所变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记。(先注销登记，再开业登记)

　　【例题5·单选题】纳税人因住所、经营地址迁移而涉及改变主管税务机关的，应向原主管税务机关申请办理(　)。

　　A.开业登记

　　B.注销登记

　　C.变更登记

　　D.停业登记

　　【答案】B

　　【例题6·判断题】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。(　)

　　【答案】×

　　【解析】开业、变更税务登记的时间基本是30日内，注销税务登记的时间基本是15日内。

　　4.注销税务登记的程序、方法，课本P186。

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