2012湖南会计从业资格《财经法规》辅导讲义(17)

　　(三)停业、复业登记

　　1.实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记。

　　2.纳税人停业期间发生纳税义务，应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿及其领购的发票，纳入正常管理。

　　3.纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。

　　【例题7·单选题】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为(　)。

　　A.自动注销税务登记

　　B.已恢复营业，实施正常的税收管理

　　C.自动延长停业登记

　　D.纳税人已自动接受罚款处理

　　【答案】B

　　【例题8·多选题】企业应当办理税务登记的情形一般包括(　)。

　　A.开业

　　B.增加银行账号

　　C.停业

　　D.复业

　　【答案】ABCD

　　(四)外出经营报验登记

　　1.纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营税收管理证明》。

　　2.税务机关按照一地一证的原则，核发《外出经营税收管理证明》，其有效期一般为30天，最长不超过180天。

　　3.纳税人应当在《外出经营税收管理证明》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记。

　　4.外出经营活动结束，纳税人应向外出经营地税务机关申报并经税务机关核实，纳税人结清应纳税款、缴销未使用发票并办理有关手续。

　　5.外出经营活动结束后，纳税人应于10日内将经营地主管税务机关注明经营情况并加盖印章的《外出经营税收管理证明》向主管税务机关申请办理核销手续。

　　(五)纳税人税种登记——即税种核定。见课本P187。

　　(六)扣缴义务人扣缴税款登记——应自扣缴义务发生之日起30日内，向其生产、经营所在地或纳税义务发生地主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

　　二、发票管理

　　(一)发票的概念

　　发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。

　　(二)发票的种类(3种)

　　1.增值税专用发票

　　增值税专用发票，是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。

　　2.普通发票

　　普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。

　　普通发票由行业发票和专用发票组成。

　　①行业发票：适用于某个行业的经营业务——商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票。

　　②专用发票：适用于某一经营项目——广告费用结算发票、商品房销售发票。

　　3.专业发票(国有)

　　专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等

　　【例题9·多选题】下列各项中，属于专业发票的有(　)。

　　A.银行转账凭证

　　B.商品房销售发票

　　C.增值税专用发票

　　D.火车票

　　【答案】AD

　　(三)发票开具的要求

　　1.发票开具使用的要求

　　任何填开发票的单位和个人必须在发生经营业务并确认营业收入时，才能开具发票，如果未发生经营业务则一律不得开具发票;任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，未经税务机关批准，不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票使用范围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。

　　开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明;发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。

　　2.发票开具地点的要求。

　　发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

　　3.电子计算机开具发票的要求。

　　用票单位使用电子计算机开具发票，须报经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票，即税务机关批准的在定点印制发票企业印制的供电子计算机开具的发票。同时，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关查验。

　　4.发票的填写。

　　填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。开具发票应当按照时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实填开，即必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联或抵扣联加盖单位财务专用章或发票专用章。

　　【例题10·单选题】在普通发票的开具、使用、取得的过程中，下列说法中，错误的是(　)。

　　A.发票要全联一次填写

　　B.A省的小规模纳税人将其在所属税务机关领用的普通发票借给B省纳税人在B省使用

　　C.开具发票要加盖财务印章或发票专用章

　　D.开具发票后，如发生销售折让，在收回原发票并注明“作废”后，重新开具发票

　　【答案】B

　　【例题11·多选题】下列关于普通发票开具、使用、取得事项中，说法正确的是(　)。

　　A.发票要全联一次填写

　　B.纳税人进行电子商务可以不开具发票

　　C.发票可以跨省、直辖市、自治区开具

　　D.开具发票后，如发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”后，重新开具发票

　　【答案】AD

　　(四)发票保管管理——必须建立严格的发票保管制度，包括专人保管制度、专库保管制度、专账登记制度、保管交接制度、定期盘点制度。

　　(五)发票缴销管理——包括发票收缴和发票销毁，发票销毁首先必须收缴;但收缴的发票不一定都要销毁，一般都要按照法律法规保存一定时期后才能销毁。

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