第二节 会计档案保管
一、会计档案的归档
根据《会计档案管理办法》,各单位当年形成的会计档案,应由会计机构按照归档的要求,负责整理立卷,装订成册,编制会计档案保管清册。
当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可暂由本单位财务会计部门保管一年。期满之后,应由财务会计部门编制移交清册,移交本单位的档案机构统一保管;未设立档案机构的,应当在会计机构内部指定专人保管,但出纳人员不得兼管会计档案。
移交本单位档案机构保管的会计档案,原则上应当保持原卷册的封装,一般不得拆封。个别需要拆封重新整理的,档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理,以分清责任。
二、会计档案的保管期限
会计档案的重要程度不同,其保管期限也有所不同。
各种会计档案的保管期限,根据其特点,分为永久、定期两类。永久档案即长期保管,不可以销毁的档案;定期档案根据保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五种。各类会计档案的保管原则上应当按照表9-1和表9-2所列期限执行,表中会计保管期限为最低保管期限。会计档案的保管期限,从会计年度终了后的第一天算起。
《会计档案管理办法》规定了我国企业和其他组织、预算单位等会计档案的保管期限,该办法规定的会计档案的保管期限为最低保管期限,具体可以分为:
1.需要永久保存的会计档案有:会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告、财政总预算、行政单位和事业单位决算、税收年报(决算)。
2.保管期限为25年的会计档案有:现金和银行存款日记账、税收日记账(总账)和税收票证分类出纳账。
3.保管期限为15年的会计档案有:会计凭证类;总账、明细账、日记账(不包括现金和银行存款日记账)和辅助账簿;会计移交清册;行政单位和事业单位的各种会计凭证;各种完税凭证和缴、退库凭证;财政总预算拨款凭证及其他会计凭证;农牧业税结算凭证。
4.保管期限为10年的会计档案有:国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证;各收入机关编送的报表;财政总预算保管行政单位和事业单位决算、税收年报、国家金库年报、基本建设、拨贷款年报;税收会计报表(包括票证报表)。
5.保管期限为5年的会计档案有:固定资产卡片于固定资产报废清理后保管5年;银行存款余额调节表;银行对账单;财政总预算会计月、季度报表;行政单位和事业单位会计月、季度报表。
6.保管期限为3年的会计档案有:月、季度财务报告;财政总预算会计旬报。
表9-1、表9-2为《会计档案管理办法》规定的各类会计档案的保管期限。
企业和其他组织会计档案保管期限表
序号 |
档案名称 |
保管期限 |
备注 |
一 |
会计凭证类 |
||
1 |
原始凭证 |
15年 |
|
2 |
记账凭证 |
15年 |
|
3 |
汇总凭证 |
15年 |
|
二 |
会计账簿类 |
||
4 |
总账 |
15年 |
包括日记总账 |
5 |
明细账 |
15年 |
|
6 |
日记账 |
15年 |
现金和银行存款日记账保管25年 |
7 |
固定资产卡片 |
固定资产报废清理后保管5年 | |
8 |
辅助账簿 |
15年 |
|
三 |
财务会计报告类 |
包括各级主管部门汇总财务报告 | |
9 |
月度、季度财务会计报告 |
3年 |
包括文字分析 |
10 |
年度财务会计报告(决算) |
永久 |
包括文字分析 |
四 |
其它类 |
||
11 |
会计移交清册 |
15年 |
|
12 |
会计档案保管清册 |
永久 |
|
13 |
会计档案销毁清册 |
永久 |
|
14 |
银行存款余额调节表 |
5年 |
|
15 |
银行对账单 |
5年 |
表9-2 财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表
档案名称 |
保管期限 |
备注 | |||
财政 总预算 |
行政单位 事业单位 |
税收会计 | |||
一 |
会计凭证类 |
||||
1 |
国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证 |
10年 |
10年 |
||
2 |
各收入机关编送的报表 |
10年 |
|||
3 |
行政单位和事业单位的各种会计凭证 |
15年 |
包括:原始凭证、记账凭证和传票汇总表 | ||
4 |
各种完税凭证和缴、退库凭证 |
15年 |
缴款书存根联在销号后保管2年 | ||
5 |
财政总预算拨款凭证及其他会计凭证 |
15年 |
包括:拨款凭证和其他会计凭证 | ||
6 |
农牧业税结算凭证 |
15年 |
|||
二 |
会计账簿类 |
||||
7 |
日记账 |
15年 |
15年 |
||
8 |
总账 |
15年 |
15年 |
15年 |
|
9 |
税收日记账(总账)和税收票证分类出纳账 |
25年 |
|||
10 |
明细分类、分户账或登记簿 |
15年 |
15年 |
15年 |
|
11 |
现金出纳账、银行存款账 |
25年 |
25年 |
||
12 |
行政单位和事业单位固定资产明细账(卡片) |
行政单位和事业单位固定资产报废清理后保管5年 | |||
三 |
财务报告类 |
||||
13 |
财政总决算 |
永久 |
|||
14 |
行政单位和事业单位决算 |
10年 |
永久 |
||
15 |
税收年报(决算) |
10年 |
永久 |
||
16 |
国家金库年报(决算) |
10年 |
|||
17 |
基本建设拨、贷款年报(决算) |
10年 |
|||
18 |
财政总预算会计旬报 |
3年 |
所属单位报送的保管2年 | ||
19 |
财政总预算会计月、季度报表 |
5年 |
所属单位报送的保管2年 | ||
20 |
行政单位和事业单位会计月、季度报表 |
5年 |
所属单位报送的保管2年 | ||
21 |
税收会计报表(包括票证报表) |
10年 |
电报保管1年,所属税务单位报送的保管3年 | ||
四 |
其他类 |
||||
22 |
会计移交清册 |
15年 |
15年 |
15年 |
|
23 |
会计档案保管清册 |
永久 |
永久 |
永久 |
|
24 |
会计档案销毁清册 |
永久 |
永久 |
永久 |
注:税务机关的税务经费会计档案保管期限,按行政单位会计档案保管期限规定办理。
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