2012会计从业资格《会计基础》第10章考点归纳

　　考点六财务成果的计算

　　(一)利润

　　1.利润的计算

　　净利润=利润总额-所得税费用利润总额=营业利润+营业外收入+营业外支出营业利润-营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本

　　2.期末结转各项收入、利得类科目的账务处理

　　借：主营业务收入

　　其他业务收入

　　投资收益

　　营业外收入

　　贷：本年利润

　　3.期末结转各项费用、损失类科目的账务处理

　　借：本年利润

　　贷：主营业务成本

　　其他业务成本

　　营业税金及附加

　　销售费用

　　管理费用

　　财务费用

　　营业外支出

　　所得税费用

　　(二)所得税

　　1.应交纳所得税的计算

　　应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　2.所得税的账务处理

　　(1)计算应上缴所得税额的会计分录

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费——应交所得税

　　(2)实际上缴所得税费用分录

　　借：应交税费——应交所得税

　　贷：银行存款

　　(3)年末，将“所得税费用”账户余额转入“本年利润”账户

　　借：本年利润

　　贷：所得税费用

　　(三)利润分配

　　1.提取法定盈余公积的账务处理

　　借：利润分配——提取法定盈余公积

　　贷：盈余公积——法定盈余公积

　　2.提取任意盈余公积的账务处理

　　借：利润分配——提取任意盈余公积

　　贷：盈余公积——任意盈余公积

　　如果企业提取的盈余公积累计较多时，可以转增资本或股本，但留存的盈余公积不得少于注册资本的25%。

　　3.向投资者分配利润的账务处理

　　借：利润分配——应付现金股利

　　贷：应付股利

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