【例题88·单选题】某公司“应收账款”总账账户下有“应收甲公司账款”和“应收乙公司账款”两个明细账户。2008年6月,甲公司和乙公司分别偿还账款18万元和15万元,未发生其他业务,则该公司“应收账款”总账账户当月发生额为( )万元。
A.借方3 B.贷方3
C.贷方33 D.借方33
【答案】C
【解析】根据公式:总账账户的本期贷方发生额=所属明细账户本期贷方发生额合计,“应收账款”总账账户当月发生额=18+15=33(万元)(贷方)
【例题89·单选题】某企业“应付账款”账户下有“应付浦东公司账款”和“应付海力公司账款”两个明细账户。某月末,“应付账款”账户为贷方余额126000元,“应付浦东公司账款”明细账户为贷方余额73000元,则“应付海力公司账款”明细账户为( )元。
A.贷方余额53000 B.借方余额53000
C.贷方余额199000 D.借方余额199000
【答案】A
【解析】根据公式:总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计。“应付海力公司账款”明细账户余额=“应付账款”总账贷方余额126000-“应付浦东公司账款”明细账户贷方余额73000=53000(万元)(贷方)。
另外再举一个例题:
乙公司2010年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类会计科目及其所属明细分类会计科目的有关资料如下:
“原材料”总分类会计科目有借方金额40 000元,其所属明细分类会计科目余额如下:
名称 重量 单价 金额
甲材料 400千克 60元 24 000元
乙材料 200千克 80元 16 000元
合计 40 000元
“应付账款”总分类会计科目有贷方余额32 000元,其所属明细分类会计科目余额如下:
名称 金额
A公司 20 000元
B公司 l2 000元
合计 32 000元
该公司7月份发生下列经济业务:
(1)7月2日,向A公司购入甲材料400千克,单价60元,价款24 000元;乙材料400千克,单价80元,价款32 000。材料已验收入库,货款尚未支付。编制会计分录如下:
借:原材料——甲材料 24 000
——乙材料 32 000
贷:应付账款——A公司 56 000
(2)7月6日,车间从仓库领用原材料一批,其中甲材料600千克,单价60元,计36 000元,乙材料300千克,单价80元,计24 000元。编制会计分录如下:
借:生产成本 60 000
贷:原材料——甲材料 36 000
——乙材料 24 000
(3)7月12日,向B公司购入材料一批,其中甲材料200千克,单价60元,价款l2 000元,乙材料400千克,单价80元,价款32 000元。材料已验收入库,货款尚未支付。编制会计分录如下:
借:原材料——甲材料 l2 000
——乙材料 32 000
贷:应付账款——8公司44 000
(4)7月20日,以银行存款偿还欠A公司的货款40 000元,偿还欠B公司的货款48 000元。编制会计分录如下:
借:应付账款——A公司40 000
——B公司48 000
贷:银行存款88 000
根据上述资料,在“原材料”和“应付账款”的总分类会计科目及其所属的明细分类会计科目中进行平行登记。首先,月初余额已经分别记入“原材料”和“应付账款”总分类会计科目及其所属的明细分类会计科目,在“原材料”的明细分类会计科目中,还需要登记各种材料的数量和单价。然后,根据经济业务发生的先后次序和编制的会计分录,依次在“原材料”和“应付账款”两个总分类会计科目和其所属的明细分类会计科目中进行平行登记,并计算出各会计科目的本期发生额和期末余额。有关“原材料”和“应付账款”总分类会计科目和其所属明细分类会计科目的登记结果如表3—5至表3—10所示。
表3—5 总分类会计科目
会计科目:原材料
2010焦 |
凭证 |
|||||||
月 |
日 |
号数 |
摘要 |
对方科目 |
借方 |
贷方 |
借或贷 |
余额 |
7 7 |
1 2 6 12 3l |
(1) (2) (3) |
月初余额 购入 生产领用 购入 本月合计 |
应付账款 生产成本 应付账款 |
56000 44000 100000 |
60000 60000 |
借 借 借 借 借 |
40000 96000 36000 80000 80000 |
表3—6 原材料明细分类会计科目
明细科目:甲材料 数量单位:千克
2010拄 |
凭证 |
收入 |
发出 |
结存 | ||||||||
月 |
日 |
号数 |
摘要 |
数量 |
单价 |
金额 |
数量 |
单价 |
金额 |
数量 |
单价 |
金额 |
7 |
1 |
月初余额 |
400 |
60 |
24000 |
续表
2010焦 |
凭证 |
收入 |
发出 |
结存 | ||||||||
月 |
日 |
号数 |
摘要 |
数量 |
单价 |
金额 |
数量 |
单价 |
金额 |
数量 |
单价 |
金额 |
2 6 12 |
(1) (2) (3) |
购入 生产领用 购入 |
400 200 |
60 60 |
24000 12000 |
600 |
60 |
36000 |
800 200 400 |
60 60 60 |
48000 12000 24000 | |
7 |
31 |
本月合计 |
600 |
36000 |
600 |
36000 |
400 |
60 |
24000 |
表3—7 原材料明细分类会计科目
明细科目:乙材料 数量单位:千克
2010拄 |
凭证 |
收入 |
发出 |
结存 | ||||||||
月 |
日 |
号数 |
摘要 |
数量 |
单价 |
金额 |
数量 |
单价 |
金额 |
数量 |
单价 |
金额 |
7 |
1 2 6 12 |
(1) (2) (3) |
月初余额 购入 生产领用 购入 |
400 400 |
80 80 |
32000 32000 |
300 |
80 |
24000 |
200 600 300 700 |
80 80 80 80 |
16000 48000 24000 56000 |
7 |
3l |
本月合计 |
800 |
64000 |
300 |
24000 |
700 |
80 |
56000 |
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