2012山东会计从业资格《财经法规》基础讲义(11)

　　七、专用存款账户

　　(一)专用存款账户的使用范围

　　专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。只有法律、行政法规和规章规定要专户存储和使用的资金，才纳入专用存款账户管理。

　　合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理。

　　符合中国证监会、中国人民银行和国家外汇管理局发布的《合格境外机构投资者境内证券投资管理办法》规定条件，经中国证监会批准投资于中国证券市场，并取得国家外汇管理局额度批准的中国境外基金管理机构、保险公司、证券公司、其他资产管理机构。

　　针对不同的专用资金，《账户管理办法》规定了不同的使用范围：

　　专用账户现金存取的比较

　　(二)专用存款账户开户要求

　　1.开立专用存款账户的条件

　　【重点提示】需要申请开立专用存款账户的专用资金的内容了解即可。

　　2.开立专用存款账户所需的证明文件

　　存款人申请开立专用存款账户，应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和其他相关证明文件。同一个证明文件，只能开立一个专用存款账户。

　　(三)开立专用存款账户的程序

　　【重点提示】开户程序和前面大同小异。需要注意的是：如果专用存款账户属于预算单位专用存款账户的，开户银行应报送中国人民银行当地分支行核准;如果属于预算单位专用存款账户之外的其他专用存款账户的，银行应于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

　　八、临时存款账户

　　(一)临时存款账户的使用范围

　　临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

　　(二)临时存款账户开户要求

　　1.开立临时存款账户的条件

　　有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：(1)设立临时机构(工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等);(2)异地临时经营活动(建筑施工以及安装单位等在异地的临时经营活动);(3)注册验资;(4)境外(含港澳台地区)机构在境内从事经营活动等。

　　存款人为临时机构的，只能在其驻地开立一个临时存款账户，不得开立其他银行结算账户;存款人在异地从事临时活动的，只能在其临时活动地开立一个临时存款账户;建筑施工及安装单位在异地同时承建多个项目的，可以根据建筑施工及安装合同开立不超过项目合同个数的临时存款账户。

　　2.开立临时存款账户所需的证明文件

　　【重点提示】有关证明文件了解即可。

　　(三)开立临时存款账户的程序

　　【重点提示】其开户程序和基本存款账户相同，注意临时存款账户也属于核准类账户。

　　银行在办理临时存款账户开户手续时，同时应在其基本存款账户开户许可证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。银行自开立临时存款账户之日起3个工作日内应书面通知基本存款账户开户银行。

　　(四)临时存款账户使用中应注意的问题

　　1.临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

　　2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

　　3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。

　　【例题16·判断题】注册验资的临时存款账户，在验资期间可以办理资金收付业务。( )

　　【答案】×

　　【例题17·单选题】临时存款账户有效期为( )。

　　A.最长不超过2年 B.最长不超过1年

　　C.最短不得少于2年 D.最短不得少于1年

　　【答案】A

　　九、个人银行结算账户

　　(一)个人银行结算账户使用范围

　　个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

　　【重点提示】注意个人结算账户和储蓄账户的区别，个人银行结算账户可办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

　　(二)个人银行结算账户开户要求

　　1.开立个人银行结算账户的条件

　　有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户：(1)使用支票、信用卡等信用支付工具的;(2)办理汇兑、定期借记(如代付水、电、话费)、定期贷记(代发工资)、借记卡等结算业务的。

　　自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

　　2.开立个人银行结算账户所需的证明文件

　　【重点提示】相关证明文件了解即可。

　　(三)开立个人银行结算账户的程序

　　【重点提示】其开户程序和其他账户基本相同，注意个人银行结算账户属于备案类账户。

　　(四)个人银行结算账户使用中应注意的问题

　　1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供相应的付款依据。

　　【重点提示】重点掌握5万元的标准。

　　2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时，应向其开户银行提供完税证明。

　　3.个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的或者个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应当提供有关的收款依据。

　　4.个人持出票人(或申请人)为单位，且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票或银行本票，向开户银行提示付款并将款项转入其个人银行结算账户的，应当提供有关最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款依据。

　　5.单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。

　　6.储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

　　【例题18•单选题】单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过( )的，应向其开户银行提供相应的付款依据。

　　A.1万元 B.2万元 C.3万元 D.5万元

　　【答案】D

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