2012山东会计从业资格《会计基础》重点串讲(3)

　　(三)借贷记账法的记账规则

　　“有借必有贷，借贷必相等”。

　　(四)借贷记账法的特点

　　1. 以“借”和“贷”作为记账符号。

　　2. 以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。

　　3. 可以设置共同性账户，以账户的余额方向来判断账户的性质。如果期末余额在借方，就属于资产类账户;如果期末余额在贷方，就是负债类账户。采用借贷记账法，并不要求对所有账户进行固定分类。

　　4. 便于试算平衡。

　　(五)账户对应关系和会计分录

　　1.账户对应关系和对应账户

　　账户之间这种应借、应贷的相互关系，称为账户的对应关系。存在着对应关系的账户，称作对应账户。

　　2.会计分录

　　每个会计分录，都应具备对应账户名称、记账方向和金额三个要素，缺一不可。

　　按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录即“一借一贷”的会计分录;复合会计分录即“一借多贷”、 “多借一贷”或“多借多贷”的会计分录。复合会计分录可以分解为多个简单会计分录。但是，不能把互不相关的几个简单分录合并成一笔多借多贷的会计分录。

　　(六)借贷记账法的试算平衡

　　试算平衡，具体有发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

　　1.发生额试算平衡法

　　其试算平衡公式为：

　　全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数

　　2.余额试算平衡法

　　其试算平衡公式如下：

　　全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计

　　全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计

　　在编制试算平衡表时，应注意以下几点：

　　(1)必须保证所有账户的发生额和余额均已记入试算平衡表。

　　(2)及时发现记账错误。如果试算平衡表借贷不相等，可以肯定账户记录有错误。

　　(3)发生额与余额试算平衡，不一定说明账户记录绝对正确。这是因为，有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如：①漏记某项交易或事项;②重记某项交易或事项;③某项交易或事项记错有关账户;④颠倒记账方向;⑤借方或贷方发生额中，偶然一多一少并相互抵销。

　　五、总分类账户与明细分类账户的平行登记

　　平行登记的要点有：

　　1.依据相同

　　2.方向相同

　　3.期间相同

　　4.金额相等

　　用公式表示：

　　总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计

　　总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计

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