2012山东会计从业资格《会计基础》重点串讲(5)

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　　第五章 会计账簿

　　本章主要考点：

　　一、会计账簿的概念

　　账户存在于账簿之中，没有账簿，账户就无法存在。然而，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。所以，账簿与账户的关系是形式与内容的关系。

　　二、会计账簿的作用

　　设置和登记会计账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。

　　三、会计账簿的种类

　　(一)按用途分类

　　会计账簿按照用途可以分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿三类。

　　备查账簿与序时账簿和分类账簿相比，存在哪些不同之处。

　　(二)按外表形式分类

　　会计账簿按照外表形式可以分为：订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三类。

　　订本式账簿主要适用于：总分类账和库存现金日记账、银行存款日记账等。

　　活页式账簿主要适用于：明细账。

　　卡片式账簿主要适用于：固定资产明细账等。

　　(三)按账页格式分类

　　会计账簿按照账页格式可以分为：两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿四种。

　　四、会计账簿的基本内容

　　熟悉应包括的基本内容。

　　五、会计账簿的登记规则

　　注意：

　　账簿中书写的文字和数字。一般应占格距的二分之一。

　　登记账簿时要用蓝黑墨水或者碳素墨水笔书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。

　　四种情况可以用红色墨水笔记账：

　　如果发生跳行、隔页如何处理。

　　每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额。

　　如发生账簿记录错误，不得刮、擦、挖补或用褪色药水更改字迹。

　　六、日记账的格式和登记方法

　　(一)库存现金日记账

　　要点1：出纳人员登记

　　要点2：登记依据：“现收”、“银付”登记 “现金收入”栏

　　“现付”登记“现金支出”栏

　　(二)银行存款日记账

　　要点1：出纳人员登记

　　要点2：登记依据：“银收”、“现付”登记 “收入”栏

　　“银付”登记“支出”栏

　　七、分类账的登记方法

　　(一)总分类账

　　总分类账的记账依据和登记方法取决于采用的账务处理程序。

　　(二)明细分类账

　　明细分类账应根据记账凭证和原始凭证及原始凭证汇总表登记。明细分类账可以根据需要分别采用三栏式、数量金额式、多栏式和平行登记式等不同格式的账页。

　　注意：

　　固定资产、债权、债务等明细账：应逐日逐笔登记。

　　库存商品、原材料收发明细账以及收入、费用明细账：可以逐笔登记，也可定期汇总登记。

　　八、对账

　　对账的主要内容包括：账证核对、账账核对、账实核对三个方面。掌握账账核对、账实核对包括的内容。

　　九、错账更正方法

　　(一)划线更正法

　　划线更正法适用于结账之前发现的账簿记录有误，而记账凭证无误的情况。

　　划线时，文字错误可只将错误的文字划掉;数字错误应将错误数字整体划去，并保证原字迹可以辨认，不能只划去和更改个别数字。

　　(二)红字更正法

　　红字更正法又称红字冲账法，适用于：对以下两种错误的更正：

　　1.记账后发现本年度记账凭证中所记会计科目、借贷方向有错误而导致的账簿记录错误

　　2.记账后发现本年度记账凭证中所记会计科目、借贷方向无误，但所记金额大于应记金额(只是金额多记了)，而导致的账簿记录错误。

　　(三)补充登记法

　　补充登记法适用于：记账凭证的会计科目、记账方向均正确，但所记金额小于应记金额(只是金额少记了)，致使账簿记录发生少计的错误。

　　十、结账

　　(一)结账程序

　　(二)结账方法

　　注意：平时结账划单红线，年末结账划双红线。“结账线”应用通栏红线表示，不能只在账页中的金额部分划线。

　　十一、更换新账

　　年度结账后，总账、日记账和大部分明细账每年都应更换一次新账。部分财产物资明细账和债权债务明细账，如固定资产明细账、应收账款明细账等，可以跨年度继续使用，各种备查账簿也可以跨年度连续使用，不必每年更换新账。

　　十二、账簿的保管

　　年度终了， 会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。