2013年会计从业资格《财经法规》基础讲义(5)

　　四、建立健全现金核算与内部控制

　　(一)岗位分工及授权批准

　　1.岗位分工

　　(1)货币资金收支与记账的岗位应该分离。

　　(2)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

　　(3)单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

　　2.授权批准

　　(二)现金和银行存款的管理

　　1.单位必须严格遵守现金管理、账户管理的有关规定，严格遵守银行结算纪律。

　　2.单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

　　3.单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。

　　4.单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。

　　5.单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符;发现不符，及时查明原因，作出处理。

　　(三)票据及有关印章的管理

　　财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管;严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

　　(四)货币资金监督检查

　　1.货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。

　　2.货币资金授权批准制度的执行情况。

　　3.支付款项印章的保管情况。

　　4.票据的保管情况。

　　五、法律责任

　　1.对于开户单位超出规定范围和限额使用现金的，或者开户单位超出核定的库存现金限额留存现金的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，“责令其停止违法活动”，并可根据情节轻重处以“罚款”。

　　2.开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，予以“警告或者罚款”，情节严重的，可在一定期限内“停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付”：

　　(1)对现金结算给予比转账结算优惠待遇的;

　　(2)拒收支票、银行汇票和银行本票的;

　　(3)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的;

　　(4)用转账凭证套换现金的;

　　(5)编造用途套取现金的;

　　(6)互相借用现金的;

　　(7)利用账户替其他单位和个人套取现金的;

　　(8)将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的;

　　(9)保留账外公款的;

　　(10)未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的。

　　开户单位对开户银行作出的处罚决定不服的，必须首先在10日内向开户银行的同级人民银行申请复议;对复议决定不服的，可以在收到复议决定之日起30日内向人民法院起诉(复议前置)。

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