2013年会计从业资格《财经法规》基础讲义(9)

　　五、个人所得税

　　现行个人所得税的基本规范由《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》组成。

　　《中华人民共和国个人所得税法》2011年6月30日修订

　　《中华人民共和国个人所得税法实施条例》2011年7月19日修订

　　(一)个人所得税的概念

　　个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。

　　(二)个人所得税的纳税义务人——包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)和香港、澳门、台湾地区同胞。

　　那么很清楚，只要在中国境内有所得的个人，无论是中国人还是外国人，都要缴纳个人所得税。

　　在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

　　在境内居住满1年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。

　　临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。

　　【例题21·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是( )。

　　A.外籍个人甲2008年9月1日入境，2009年10月1日离境

　　B.外籍个人乙来华学习200天

　　C.外籍个人丙2009年1月1日入境，2009年12月31日离境

　　D.外籍个人丁2009年1月1日入境，2009年11月20日离境

　　【答案】C

　　(三)个人所得税的应税项目(11项)

　　现行个人所得税共有11个应税项目：(1)工资、薪金所得;(2)个体工商户的生产、经营所得;(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(4)劳务报酬所得;(5)稿酬所得;(6)特许权使用费所得;(7)利息、股息、红利所得;(8)财产租赁所得;(9)财产转让所得(财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得);(10)偶然所得(偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得);(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　2.个人所得税税率

　　(1)工资、薪金所得适用，适用5%～45%的超额累进税率，见表3—5。

　　注：本表所称全月应纳税所得额是以每月收入额减除费用3500元后的余额或者减除附加减除费用后的余额

　　(2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率，

　　全年应纳税所得额是以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。

　　个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，也适用5%～35%的五级超额累进税率。

　　3.稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税率为14%。

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