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2013年会计从业资格《会计基础》基础讲义(16)

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  第四节 对账

  【思考题】

  1.什么是对账?包括哪些内容?

  2.什么是账证核对?包括哪些内容?

  3.什么是账账核对?包括哪些内容?

  4.什么是账实核对?包括哪些内容?

  对账就是对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对,以保证账簿记录的真实可靠,是会计核算的一项重要内容。

  对账包括:账簿与凭证的核对(账证核对)、账簿与账簿的核对(账账核对)、账簿与实物之间的核对(账实核对)

  一、账证核对

  账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证和记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相符。

  二、账账核对

  账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。

  账账核对的内容具体包括:

  (一)总账中各总分类账户的余额核对。

  (二)总账与所属明细账核对。

  (三)总账与序时账簿核对。

  (四)明细分类账之间的核对。会计部门财产物资明细账的期末余额,应当与财产物资保管和使用部门的有关物资明细分类账核对相符。

  【举例5-13】试算平衡属于( )的一种方法。

  A.账证核对 B.账表核对 C.账账核对 D.账实核对

  【答案】C

  三、账实核对

  账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数之间的核对。

  账实核对的具体内容包括:

  (一)现金日记账账面余额与现金实际库存数是否相符。

  (二)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。

  (三)各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。

  (四)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。

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