2013北京会计从业资格《会计基础》辅导讲义(7)

　　(三)借贷记账法下的会计分录

　　1、账户的对应关系和对应账户

　　从以上举例可以看出，在运用借贷记账法进行核算时，在有关账户之间存在着应借、应贷的相互关系，账户之间的这种相互关系称为账户的对应关系。存在对应关系的账户称为对应账户。例如，用现金500元购买原材料，就要在“原材料”账户的借方和“现金”账户的贷方进行记录。这样“原材料”与“现金”账户就发生了对应关系，两个账户也就成了对应账户。掌握账户的对应关系很重要，通过账户的对应关系可以了解经济业务的内容，检查对经济业务的处理是否合理合法。

　　2、会计分录

　　在借贷记账法下，会计分录是指标明某项经济业务应借、应贷方向，科目名称和金额的记录。会计分录有简单分录与复合分录两种。只涉及两个账户的会计分录就是简单会计分录。以上列举的九笔会计分录都是简单会计分录。将以上的例子核算事项用会计分录表示为：

　　(1)借：银行存款200000

　　贷：实收资本200000

　　(2)借：原材料70000

　　贷：应付账款70000

　　(3)借：短期借款80000

　　贷：银行存款80000

　　(4)借：实收资本100000

　　贷：固定资产100000

　　(5)借：固定资产40000

　　贷：银行存款40000

　　(6)借：应付账款50000

　　贷：应付票据50000

　　(7)借：资本公积60000

　　贷：实收资本60000

　　(8)借：应付利润20000

　　贷：实收资本20000

　　(9)借：实收资本9 0000

　　贷：应付账款90000

　　凡涉及两个以上账户的会计分录就是复合分录。在实际工作中，不允许将多项经济业务合并编制为复合会计分录，但若是一项经济业务时可编制复合会计分录。对复合分录举例如下：

　　[例]某公司购买原材料一批，价值98000元，其中银行存款支付48000元，其余款项尚未支付。

　　该项业务涉及到资产类账户的“原材料”账户、“银行存款”账户和负债类账户的“应付账款”账户，编制复合会计分录如下：

　　借：原材料 98000

　　贷：银行存款48000

　　应付账款50000

　　3、过账

　　各项经济业务编制会计分录以后，即应记入有关账户，这个记账步骤通常称为“过账”。过账以后，一般要在月末进行结账，即结算出各账户的本期发生额合计和期末余额，现将中信公司2006年1月发生以上经济业务的会计分录记入下列各账户。

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