2013北京会计从业资格《会计基础》辅导讲义(26)

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　　第二节 记账凭证账务处理程序

　　一、记账凭证账务处理程序的设计要求

　　记账凭证账务处理程序是最基本的一种账务处理程序，在这种账务处理程序下，要求直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

　　在记账凭证账务处理程序下，应当设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账。日记账和总账可采用三栏式;明细分类账可根据需要采用三栏式、数量金额式和多栏式;记账凭证一般使用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可采用通用记账凭证。

　　二、记账凭证账务处理程序的基本内容

　　记账凭证账务处理程序的基本内容如下(见图8-1)：

　　① 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证;

　　② 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

　　③ 根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账;

　　④ 根据记账凭证逐笔登记总分类账;

　　⑤ 月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中相关账户的余额核对相符;

　　⑥ 月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的相关资料，编制会计报表。

 

　　三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围

　　这种账务处理程序的主要优点是简单明了，方法易学，总分类账能详细反映经济业务状况，方便会计核对与查账;但登记总分类账的工作量较大，也不利与分工。因此，一般适用于规模较小、经济业务较简单的企业。

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