2013北京会计从业资格《会计基础》辅导讲义(36)

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　　第五节 现金流量表

　　一、现金及现金流量表的定义

　　现金流量表是指反映企业在一定会计期间经营活动、投资活动和筹资活动对现金及现金等价物产生影响的会计报表。编制现金流量表的主要目的是为报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入和流出的有关信息，揭示企业的偿债能力和变现能力。为更好地理解和运用现金流量表，必须正确界定如下概念：

　　1、现金。指企业库存现金及可随时用于支付的存款。应注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款。如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资;提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。

　　2、现金等价物。指企业持有的期限短、流动性强、易于转化为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转化为已知金额现金、价值变动风险很小。其中，期限较短一般是指从购买日起三个月内到期，例如可在证券市场上流通的三个月到期的短期债券投资等。

　　3、现金流量。指企业现金和现金等价物的流入和流出。应该注意的是，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出，如企业从银行提取现金，是企业现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流量;同样，现金和现金等价物之间的转换也不属于现金流量，比如，企业用现金购买将于三个月到期的国库券。

　　二、现金流量表的结构

　　设置现金流量表的公式为：现金净流量=现金收入-现金支出。分为三部分：第一部分为经营活动中的现金流量;第二部分为投资活动中的现金流量;第三部分为筹资活动中的现金流量。各部分又分别按收入项目和支出项目列示，以反映各类活动所产生的现金流入量和现金流出量，来展示各类现金流入和流出的原因。一般企业现金流量表的基本格式如图表10—9所示。

　　图表10-9现金流量表 会企03表

　　编制单位: 年度 单位:元

　　(一)经营活动的现金流量

　　经营活动的现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所导致的现金收入和支出。

　　(1)经营活动所产生的现金收入，包括出售产品、商品、提供劳务等取得的现金收入。

　　(2)经营活动所产生的现金支出，包括购买材料、商品及支付职工劳动报酬发生的现金支出、各项制造费用、期间费用支出、税款等支出。

　　(二)投资活动的现金流量

　　投资活动的现金流量是指企业在投资活动中所导致的现金收入和支出。

　　(1)投资活动所产生的现金收入，包括收回投资、出售固定资产净收入等。

　　(2)投资活动所产生的现金支出 ，包括对外投资、购买固定资产等。

　　(三)筹资活动的现金流量

　　筹资活动的现金流量是指企业在筹资活动中所导致的现金收入和支出。

　　(1)筹资活动所产生的现金收入，包括发行债券、取得借款、增加股本(增发股票)等。

　　(2)筹资活动中所产生的现金支出，包括偿还借款、清偿债务、支付现金股利等 。

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