2013重庆会计从业资格《财经法规》辅导讲义(7)

　　2.一般存款账户的开立

　　一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

　　(1)开立一般存款账户的存款人资格。开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。(2)开立一般存款账户所需的证明文件。

　　①开立基本存款账户规定的证明文件;②基本存款账户开户登记证;③存款人因向银行借款需要，应出具借款合同;④存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

　　【例题·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具下列证明文件( )。

　　A.开立基本存款账户规定的证明文件

　　B.基本存款账户开户登记证

　　C.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同

　　D.存款人因其他结算需要，应出具有关证明

　　[答案]ABCD

　　(3)开立一般存款账户的程序。

　　①存款人填交开户申请书。②开户银行审查。③开立一般存款账户，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。④自开立一般存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。

　　开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。

　　【例题·单选题】符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行办理开户手续，并于开户之日起( )个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

　　A.3　　　B.5　　　C.7　　　D.10

　　[答案]B

　　(4)一般存款账户的用途。

　　一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　【例题·判断题】存款人可以通过一般存款账户理现金支取。( )

　　[答案]错

　　【例题·多选题】下列有关银行账户的表述中正确的有( )。

　　A.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户

　　B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户

　　C.现金缴存可以通过一般存款账户办理

　　D.现金支付不能通过一般存款账户办理

　　[答案]ACD

　　【例题·多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有( )。

　　A.单位银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户

　　B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户

　　C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取

　　D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取

　　[答案]ABC

　　3.专用存款账户的开立

　　专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

　　(1)开立专用存款账户的条件。对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：①基本建设资金;②更新改造资金;③财政预算外资金;④粮、棉、油收购资金;⑤证券交易结算资金;⑥期货交易保证金;⑦信托基金;⑧金融机构存放同业资金;⑨政策性房地产开发资金;10单位银行卡备用金;11住房基金;12社会保障基金;13收入汇缴资金和业务支出资金;14党、团、工会设在单位的组织机构经费;15其他需要专项管理和使用的资金。

　　因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位的名称。

　　【例题·判断题】单位开设的工会经费账户属于专用存款账户。( )

　　[答案]对

　　【例题·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具下列证明( )。

　　A.开立基本存款账户规定的证明文件

　　B.基本存款账户开户登记证

　　C.粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文

　　D.单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料

　　[答案]ABCD

　　(2)开立专用存款账户应向开户银行出具的证明文件。

　　存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。

　　(3)开立专用存款账户的程序。

　　①存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书，②银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。③中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准;不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。④银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。⑤银行在为存款人开立专用存款账户时，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。

　　(4)专用存款账户的使用范围

　　专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。

　　(5)专用存款账户使用过程中的注意事项。

　　对专用存款账户的专用资金使用，银行应按照相关规定和国家对粮、棉、油收购资金使用管理规定加强监督，对不符合规定的资金收付和现金支取，不得办理，但对其他专用资金的使用不负监督责任。

　　4.临时存款账户的开立

　　临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

　　(1)临时存款账户开立的条件。

　　有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：①设立临时机构;②异地临时经营活动;③注册验资。

　　(2)开立临时存款账户所需的证明文件。

　　存款人申请开立临时存款账户，应向银行出具下列证明文件：①临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文;②异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同;③异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文;④注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

　　本条第②、③项还应出具其基本存款账户开户登记证。

　　【例题·多选题】下列情况的，可以申请开立临时存款账户( )。

　　A.设立临时机构

　　B.异地临时经营活动

　　C.党、团、工会设在单位的组织机构经费

　　D.注册验资

　　[答案]ABD

　　【例题·判断题】企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。( )

　　[答案]对

　　(3)开立临时存款账户的程序。

　　(4)临时存款账户的用途。

　　临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

　　(5)临时存款账户的注意事项。

　　临时存款账户在使用过程中，应当注意以下几点：①临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。②临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。③注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。

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