2013重庆会计从业资格《财经法规》辅导讲义(12)

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　　第五节　税务管理

　　一、税务登记管理

　　税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。

　　(一)开业税务登记

　　1.开业税务登记的对象。根据有关规定，开业税务登记的纳税人分以下两类：

　　(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人，包括：

　　①企业，即从事生产经营的单位或组织，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等。

　　②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。

　　③个体工商户。

　　④从事生产、经营的事业单位。

　　(2)其他纳税人。

　　2.开业税务登记的时间和地点：30日内

 

　　(1)从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

　　(2)除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。

　　【例题·单选题】根据规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是( )。

　　A.5日内

　　B.10日内

　　C.20日内

　　D.30日内

　　『正确答案』D

　　【例题·单选题】企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为( )。

　　A.10天之内

　　B.半个月之内

　　C.30天之内

　　D.半年之内

　　『正确答案』C

　　以下几种情况比照开业登记：

　　(1)扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。

　　(2)跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。

　　(3)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

　　(4)从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

　　(5)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

 

　　3.开业税务登记的内容：(了解一下注意多选)

　　(1)单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件。

　　(2)住所、经营地点。

　　(3)登记注册类型及所属主管单位。

　　(4)核算方式。

　　(5)行业、经营范围、经营方式。

　　(6)注册资金(资本)、投资总额、开户银行及账号。

　　(7)经营期限、从业人数、营业执照号码。

　　(8)财务负责人、办税人员。

　　(9)其他有关事项。

　　企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址、法人代表、主要业务范围、财务负责人。

　　【例题·多选题】纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。税务登记表的主要内容除了单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码，住所、经营地点，登记类型，注册资金(资本)、投资总额，生产经营期限，财务负责人等之外，还应包括( )，以及国家税务总局确定的其他有关事项。

　　A.核算方式

　　B.生产经营方式

　　C.生产经营范围

　　D.组织机构统一代码证书

　　『正确答案』ABC

　　4.开业税务登记的程序：

　　(1)税务登记的申请

　　在申报办理税务登记时，纳税人应认真填写《税务登记表》。

　　(2)提供的证件、资料

　　①营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准执业登记表复印件。

　　②有关机关、部门批准设立的文件。

　　③有关合同、章程、协议书。

　　④法定代表人和董事会成员名单。

　　⑤法定代表人(负责人)或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件。

　　⑥组织机构统一代码证书。

　　⑦住所或经营场所证明。

　　⑧委托代理协议书复印件。

　　⑨属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明、资料，税务机关需要的其他资料、证件。

　　(3)税务登记表的种类、适用对象。

　　(4)税务登记表的受理、审核。

　　税务机关对纳税人填报的《税务登记表》、提供的证件和资料，应当在收到之日起30日内审核完毕，符合规定的，予以登记;不符合规定的不予登记，并应在30日内予以答复。

　　【例题·单选题】税务机关对于纳税人的税务登记表、提供的证件和资料审核完毕的时间为( )。

　　A.自收到之日起30日内

　　B.自纳税人填报之日起15日内

　　C.自收到之日起15日内

　　D.自纳税人填报之日起30日内

　　『正确答案』A

　　(5)税务登记证的核发。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。

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