2013重庆会计从业资格《财经法规》辅导讲义(13)

　　三、税款征收制度

　　(一)代扣代缴、代收代缴税款制度

　　体现的原则就是“依法”教材(P223-224)5点

　　(二)延期缴纳税款制度

　　纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

　　【相关链接】延期申报，纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。(P217)

　　【例题·单选题】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过( )。

　　A.1个月

　　B.2个月

　　C.3个月

　　D.6个月

　　『正确答案』C

　　税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或不予批准决定，同一笔税款不得滚动审批，批准延期内免予加收滞纳金。

　　(三)税收滞纳金征收制度

　　1.先有税务机关发出催缴税款通知书，责令限期缴纳或解缴税款，告知纳税人如不按期履行纳税义务，依法按日加收万分之五滞纳金。

　　2.从滞纳之日起加收滞纳金。(加收税款滞纳金的起止时间为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律法规规定确定的税款缴纳期限届满次日起，至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。)

　　【举例】某公司将于2009年3月5日缴纳的税款12万元拖延至3月25日缴纳。根据《税收征管法》的规定，税务机关可以加收滞纳金金额为：12×0.05%×20=0.12万元

 

　　3.拒绝缴纳滞纳金的，可以按不履行纳税义务实行强制执行措施，强行划拨或强制征收。

　　(四)减免税制度(P225-229共18项)

　　原则还是体现“依法”。

　　注意几点：

　　(1)减税、免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税。

　　(2)纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，不能分别核算的，不享受减免税;核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

　　【提示】应税项目与免税项目混在一起核算的，不享受减免税;如果企业因客观业务情况不能准确分清哪些是应税项目，哪些是免税项目的，由税务机关按照合理方法进行核定。

　　(3)税务机关受理或不受理减免税申请，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。

　　(4)减免税期限超过一个纳税年度的，进行一次性审批。

　　(5)纳税人已享受减免税的，应纳入正常申报，进行减免税申报。

　　(五)税额核定和税收调整制度

　　1.税额核定制度

　　根据《税收征管法》的规定，有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其

　　应纳税额： (常考)

　　原则是：没有查账依据或申报依据的。

　　(1)依法可以不设置账簿的。

　　(2)依法应当设置账簿但未设置的。

　　(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

　　(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

　　(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的。

　　(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　(7)未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。

　　【例题·多选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额情形的有( )。

　　A.纳税人按规定应当设置账簿，但未设置账簿的

　　B.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

　　C.纳税人未办理税务登记的

　　D.纳税人虽设置账簿，但账目混乱难以查账的

　　『正确答案』ABCD

　　【例题·多选题】下列各项中，属于我国税款征收方式的有( )。

　　A.查账征收

　　B.查定征收

　　C.查验征收

　　D.定期定额征收

　　『正确答案』ABCD

　　2.税收调整制度——关联企业的税收

　　企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。

　　税务机关可以调整计税收入额或者所得额：(P231)

　　1.按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格。

　　2.按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平。

　　3.按照成本加合理费用和利润核定;

　　4.按照其他合理的方法核定。

　　(六)未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人的税款征收制度

　　适用对象：未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人及临时从事经营的纳税人。

　　执行程序：

　　(1)核定应纳税额。

　　(2)责令缴纳。

　　(3)扣押商品、货物。

　　(4)解除扣押或者拍卖、变卖所扣押的商品、货物。

　　(5)抵缴税款。

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