(三)总分类账和明细分类账的平行登记
1.总分类账和明细分类账的关系
总分类账户和明细分类账户之间的内在联系主要表现在两个方面:一是二者反映的经济业务的内容相同,二是登账的原始依据相同。
总分类账户和明细分类账户的区别主要表现在两个方面:一是反映经济业务内容的详细程度不同。总账提供综合概括资料,一律用货币单位进行核算;明细分类账户提供具体的资料,除采用货币计量单位外,还采用实物、劳动量单位进行核算。二是作用不同。总分类账户对所属明细分类账户起着控制统驭作用;明细分类账户从属于总分类账户,对总分类账户起着补充说明作用。
2.总分类账户和明细分类账户的平行登记
平行登记的要点:(详见教材第三章91页)
(1)同依据登记。
(2)同方向登记。
(3)同期间登记。
(4)同金额登记。
见教材【例6.1】
平行登记的结果,用公式表示:
总分类账户期初余额=该总分类账户所属明细分类账户期初余额之和(教材改错)
总分类账户本期借方发生额=该总分类账户所属明细分类账户本期借方发生额之和
总分类账户本期贷方发生额=该总分类账户所属明细分类账户本期贷方发生额之和
总分类账户期末余额=该总分类账户所属明细分类账户期末余额之和
【例题19·判断题】总分类账和明细分类账一律都是根据记账凭证直接登记的。( )
【答案】×
【例题20·单选题】下列做法错误的是( )。
A.现金日记账采用三栏式账薄
B.产成品明细账采用数量金额式账薄
C.生产成本明细账采用三栏式账薄
D.制造费用明细账采用多栏式账薄
【答案】C
【例题21·多选题】采用数量金额式明细账的有( )。
A.实收资本
B.原材料
C.库存商品
D.应付账款
【答案】BC
【例题22·多选题】必须逐日结出余额的账簿是( )。
A.现金总账
B.银行存款总账
C.现金日记账
D.银行存款日记账
【答案】CD
【例题23·判断题】明细分类账必须逐日逐笔登记,总账必须定期汇总登记。( )
【答案】×
【例题24·判断题】各种明细账的登记依据,既可以是原始凭证,也可以是记账凭证。( )
【答案】√
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