2013河北会计从业资格《会计基础》辅导讲义(14)

　　三、明细分类账的格式和登记方法

　　(一)明细分类账的格式

　　明细分类账是按二级账户或明细账户开设账页，它对总分类账起补充说明的作用，它所提供的资料也是编制会计报表的重要依据。其格式有：三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式等不同格式的账页。

　　1.三栏式明细分类账。三栏式明细分类账设有借方、贷方和余额三个金额栏，适用于只需进行金额明细核算，不需数量核算的明细账，如应收账款、应付账款、应交税费等往来结算账户。格式见表5-11

　　2.多栏式明细分类账。在一张账页内按有关明细项目分设若干专栏，适用于有关费用、成本、收入、财务成果等账户的明细账，如“制造费用”明细分类账、“管理费用”明细分类账等。其格式见表5-12、5-13。

　　3.数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账是在借方(收入)、贷方(发出)和结存栏内分别设置数量、单价和金额栏目，分别登记实物的数量、单价和金额，适用于既需进行金额明细核算，又需进行数量核算的明细账，如“原材料”明细分类账、“库存商品”明细分类账等。其格式见表5-14。

　　4.横线登记式明细分类账。也称平行登记式明细分类账，其特点是将前后密切相关的经济业务在同一行内进行登记，以检查每笔业务的变动及完成情况。这种明细账实际上也是一种多栏式明细账。“在途物资”明细分类账一般采用这种格式的账簿。

　　(二)明细分类账的登记方法

　　明细分类账的登记方法有三种：一是根据原始凭证直接登记明细账;二是根据汇总原始凭证登记明细账;三是根据记账凭证登记明细账。

　　不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。

　　1.固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;

　　2.库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。

　　提示：库存现金、银行存款账户由于已设置了日记账，不必再设明细账，其日记账实质上也是一种明细账。

　　(三)总分类账和明细分类账的平行登记

　　1.总分类账户和明细分类账户之间的内在联系

　　(1)两者反映的经济业务的内容相同。

　　(2)登记账簿的原始依据相同。

　　2.总分类账户和明细分类账户的区别

　　(1)反映经济业务内容的详细程度不同。(总括指标/明细指标)

　　(2)作用不同。(控制统驭/补充说明)

　　3.总分类账户和明细分类账户的平行登记

　　见第三章第二节相关内容。

　　平行登记的要点：

　　(1)登记的依据相同

　　(2)登记的方向一致

　　(3)登记的期间相同

　　(4)登记的金额相等

　　总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计数

　　总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计数

　　【例题47·判断题】总分类账和明细分类账一律都是根据记账凭证登记的。( )

　　【答案】×

　　【例题48·多选题】可以采用三栏式明细分类账核算的是( )。

　　A.原材料

　　B.实收资本

　　C.生产成本

　　D.应收账款

　　【答案】BD

　　【例题49·判断题】为便于管理，“应收账款”、“应付账款”的明细账必须采用多栏式明细分类账格式。( )

　　【答案】×

　　相关推荐：

　　2013年会计从业资格《财经法规》基础讲义汇总

　　2013会计从业资格《财经法规》必背考点汇总

　　2013年会计从业资格《会计基础》基础讲义汇总

　　2013会计从业资格《会计基础》必背考点汇总