2013吉林会计从业资格《财经法规》辅导讲义(10)

　　2.变更登记。

　　变更税务登记是指纳税人在办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，而向主管税务机关申报办理的税务登记(先工商后税务)。

　　(1)变更登记的范围

　　①改变名称;②改变法定代表人;③改变经济性质或经济类型;④改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的，涉及主管税务机关变动的，要办理注销登记);⑤改变生产经营或经营方式;⑥增减注册资金(资本);⑦改变隶属关系;⑧，改变生产经营期限;⑨改变或增减银行账号;⑩改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。

　　(2)变更登记的时间要求☆(……之日起30日内)

　　①纳税人税务登记内容发生变化的，需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

　　②纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

　　(3)变更登记的程序、方法(简单了解，知道应填写《税务登记变更表》，最后换证。)

　　3.停业、复业登记。

　　停业、复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。

　　(1)主体：实行定期定额征收方式的纳税人的个体工商户。

　　【例题•单选题】在下列从事生产经营的纳税人中，采取哪种税款征收方式的纳税人应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。( )

　　A.查账征收

　　B.查定征收

　　C.查验征收

　　D.定期定额征收

　　[答案]D

　　(2)停业申请：收回有关税务资料或就地封存。

　　(3)复业申请：纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿及其领购的发票，纳入正常管理。

　　(4)申请延长停业：纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。

　　(5)☆纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。

　　【例题•单选题】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为( )。

　　A.自动注销税务登记

　　B.已恢复营业，实施正常的税收管理

　　C.自动延长停业登记

　　D.纳税人已自动接受罚款处理

　　[答案]B

　　(6)纳税人停业期间发生的纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。

　　(7)申请停业时间：最长不得超过1年。

　　4.注销登记(先税务后工商)。

　　注销登记是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原登记税务机关申请办理的登记。注销登记是本质上的变化，意味着纳税人作为纳税主体在法律意义上的消失或死亡。

　　(1)注销登记的适用范围

　　纳税人因经营期限届满而自动解散;企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销;企业资不抵债而破产;纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的;纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照(非暂扣);以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。

　　【例题•多选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列情形中，需要办理注销税务登记的有( )。

　　A.从事生产经营的纳税人解散、撤销

　　B.从事生产经营的纳税人住所、经营地点变动

　　C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照

　　D.从事生产经营的纳税人破产

　　[答案]ACD

　　(2)注销登记的时间要求(除了住所、经营场所导致注销为30日，基本为15日)

　　①需要工商部门——应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。

　　②按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的——应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，办理注销税务登记。

　　③纳税人因住所、生产、经营场所变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前，或者住所、生产、经营场所变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务登记机关申报办理税务登记。

　　④纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

　　【例题•单选题】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起( )日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

　　A.自营业执照被吊销之日起15日内

　　B.自营业执照被吊销之日起30日内

　　C.自营业执照被吊销之日起45日内

　　D.自营业执照被吊销之日起60日内

　　[答案]A

　　(3)注销登记的其他要求

　　纳税人办理注销税务登记时，应当提交注销税务登记申请、有关证明文件，同时向税务机关结清税款、滞纳金和罚款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，经税务机关核准，办理注销税务登记手续。

　　【例题3—3】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当先向工商行政管理机关办理注销登记，然后向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。( )

　　[答案]错误

　　[解析]纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。

　　5.外出经营报验登记

　　(1)开具证明----主管税务机关

　　从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，此证实行一地(县、市)一证原则。有效时间一般为30日，最长不得超过l80日。

　　(2)报验登记---经营地税务机关

　　纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记，并按规定提交有关证件、资料。

　　纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。

　　【例题•单选题】纳税人外出经营活动结束时应当填报《外出经营活动情况申报表》并上交给( )。

　　A.公司所在地税务机关

　　B.经营地税务机关

　　C.上一级税务机关

　　D.不用上交

　　[答案]B

　　【例题3—4】甲在北京市海淀区设立A个人独资企业，其住所即为其经营地点。后根据经营情况，甲将企业搬至北京市密云区。分析他要办理何种税务登记。

　　[解析]已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发生变化，应办理变更税务登记;但若纳税人因住所、经营地点发生变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。所以，甲应先到北京市海淀区税务局办理注销登记，再到北京市密云区税务局办理设立税务登记。

　　6.税务登记证。

　　(1)税务登记证件只限纳税人本人使用，不得转借、涂改、毁损、买卖或者伪造;纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

　　【例题•单选题】纳税人遗失税务登记证件的，应当在( )内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

　　A.15日

　　B.30日

　　C.60日

　　D.45日

　　[答案]A

　　(2)税务登记证的作用(简单了解)

　　(3)纳税人应亮证经营，接受税务机关的查验。固定工商户到城乡集贸市场从事经营活动时，也应携带税务登记证或由主管税务机关核发的其他有关证件，亮证经营。其他有关证件包括税务登记证副本、税收管理证明等。

　　(4)税务登记证的管理：

　　税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换证制度，每年验审一次，每3年换证一次。未按规定办理验证或换证手续的，由县级以上税务机关宣布其税务登记证件失效，并收回有关税务证件及发票。

　　7.银行账户管理(税务登记和银行账户之间相互登记信息)。

　　从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起l5日内，向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

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