2013吉林会计从业资格《财经法规》辅导讲义(10)

　　二、发票管理

　　(一)发票的概述

　　1.定义(简单看看)

　　发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要证据。

　　2.特征——合法性(税务机关统一监制的)、真实性、时效性、共享性、传递性(简单看看)。

　　3.作用。

　　4.联次。发票一般分为存根联、发票联、记账联三个联次。增值税专用发票还包括一个抵扣联。第一联为存根联，开票方留存备查;第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证;第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。增值税专用发票的抵扣联，由收执方作为抵扣税款的凭证。除增值税专用发票外，县(市)以上税务机关根据需要可适当增减联次并确定其用途。

　　【例题•多选题】根据《增值税专用发票使用规定》的规定，增值税专用发票的联次包括( )。

　　A.存根联　B.发票联　C.记账联　D.抵扣联

　　[答案]ABCD

　　(二)发票的种类

　　发票分为专用发票和普通发票两大类。专用发票特指增值税专用发票，普通发票分为一般普通发票和专业发票两类。

　　1.增值税(价外税)专用发票

　　(1)概念

　　增值税专用发票(以下简称专用发票)，是指专门用于结算销售货物和提供加工修理修配劳务使用的一种发票。

　　销项税额-进项税额=应纳税额

　　(2)管理部门——其式样和印制及管理规定均由国家税务总局制订。

　　(3)版本及防伪特征(简单了解)

　　(4)增值税小规模纳税人与增值税一般纳税人的规定

　　1)小规模纳税人，是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

　　2)会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

　　【例题•判断题】各纳税人在当期销项税额、进项税额分别计算正确的基础上，将当期的销项税额减去当期的进项税额，即为当期的应纳税所得额。( )

　　[答案]错

　　3)小规模纳税人的认定标准

　　①从事货物生产或提供应税劳务为主的企业——年应税销售额在100万元以下的;

　　②从事货物批发或零售的企业——年应税销售额在180万元以下的。

　　4)增值税一般纳税人，是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

　　5)下列纳税人不属于一般纳税人

　　①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。

　　②个人(除个体经营者以外的其他个人)。

　　③非企业性单位。

　　④不经常发生增值税应税行为的企业。

　　注，②③④即使年应税销售额超过小规模纳税人标准，也不属于一般纳税人。即，★年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。

　　(5)增值税专用发票的领购、使用规定

　　增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票。如已领购使用，税务机关应收缴其结存的增值税专用发票。

　　①会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。

　　②不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额及其他有关增值税税务资料者。

　　③有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：私自印制专用发票，向个人或税务机关以外的单位买取专用发票;借用他人专用发票;向他人提供专用发票;未按规定开具专用发票;未按规定保管专用发票;未按规定申报专用发票的购、用、存情况;末按规定接受税务机关检查。

　　④销售的货物全部属于免税项目者。

　　⑤纳税人当月购买增值税专用发票而未申报纳税的，不得向其发售增值税专用发票。

　　【例题•单选题】下列关于增值税专用发票说法不正确的是( )。

　　A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票

　　B.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用

　　C.增值税小规模纳税人不得领购使用

　　D.一般纳税人在任何情形下都可以领购使用增值税专用发票

　　[答案]D

　　【例题•判断题】只要是一般纳税人就可以领购使用增值税专用发票。( )

　　[答案]错

　　【例题•多选题】除小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票外，一般纳税人在下列情况下也不得领购使用专用发票( )。

　　A.会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者

　　B.不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额和应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者

　　C.未按规定要求开具专用发票，经税务机关责令限期改正而未改正者

　　D.销售的货物全部属于免税项目者

　　[答案]ABCD

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