2013吉林会计从业资格《会计基础》辅导讲义(30)

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第四节 科目汇总表账务处理程序

　　一、科目汇总表账务处理程序的意义

　　科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

　　特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账。其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。

　　二、科目汇总表的编制方法

　　科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别填入每个总分类科目本期发生额，然后分别计算出科目汇总表的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。科目汇总表可以每月汇总一次，编制一张，也可以5天或10天汇总一次，每月编制几张。根据记账规则，在编制的科目汇总表内，全部总账科目的借方发生额合计数，与贷方发生额合计数相等。

　　三、科目汇总表账务处理程序流程

　　科目汇总表账务处理程序的一般程序是：

　　参考图8-3(课本146页)

　　1.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;

　　2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

　　3.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;

　　4.根据各种记账凭证编制科目汇总表;

　　5.根据科目汇总表登记总分类账;

　　6.月末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

　　7.月末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表

　　(二)优缺点及适用范围

　　优点：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。

　　缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。

　　适用范围：经济业务较多的单位。

　　【例题1·判断题】科目汇总表不仅可以起到试算平衡的作用，而且可以反映账户之间的对应关系。( )

　　【答案】×

　　【解析】科目汇总表可以起到试算平衡的作用，但不能反映账户之间的对应关系。

　　小结：3种账务处理程序均遵循的程序：

　　1.原始凭证编制记账凭证;

　　2.登记明细账的依据;

　　3.日记账的登记依据;

　　4.编制会计报表的依据;

　　5.编制报表前的对账工作。

　　【本章小结】

　　一、三种账务处理程序的联系与区别。

账务处理程序对比表

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