2013吉林会计从业资格《会计基础》辅导讲义(33)

　　(二)存货清查结果的账务处理

　　造成存货账实不符的原因很多，应根据“实存账存报告表”的记录和实际情况分别进行不同的账务处理。

　　1.存货盘盈的账务处理

　　(1)企业发生存货盘盈时，在报经批准前：

　　借：原材料(或生产成本、库存商品)

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　(2)在报经批准后：

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　贷：管理费用

　　2.存货盘亏及毁损的账务处理

　　(1)企业发生存货盘亏及毁损时，在报经批准前：

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　贷：原材料(或生产成本、库存商品

　　(2)在报经批准后，根据不同的原因，分别不同情况进行账务处理：

　　①对于自然损耗产生的定额内损耗：

　　借：管理费用

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　②对于计量收发错误和管理不善等原因造成的存货短缺：

　　借：其他应收款——××保险公司(保险公司赔款)

　　其他应收款——××个人(个人赔款)

　　原材料(残料价值)

　　管理费用(净损失)

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　③对于自然灾害或意外事故造成的存货毁损：

　　借：其他应收款——××保险公司(保险公司赔款)

　　原材料(残料价值)

　　营业外支出——非常损失(净损失)

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　【例题9-7】根据“实存账存对比表”所列盘亏材料5 000元，编制记账凭证，调整材料账存数。

　　批准处理前：

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 5 000

　　贷：原材料 5 000

　　经查盘亏原因是：

　　(1)定额内损耗为2 000元;

　　(2)管理员过失造成的损失为1 000元;

　　(3)非常事故造成的损失为500元;

　　(4)保险公司同意赔款1 000元，残料作价500元入库。

　　批准处理后：

　　借：其他应收款——××保险公司 1 000

　　其他应收款——××管理员 1 000

　　原材料 500

　　营业外支出——非常损失 500

　　管理费用 2 000

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 5 000

　　二、财产清查结果的账务处理

　　(一)盘盈处理

　　固定资产

　　在新准则下，固定资产盘盈作为前期差错处理，在按管理权限批准处理前，应先通过“以前年度损溢调整”科目核算。

　　(二)盘亏处理

　　固定资产

　　审批之前应借记“待处理财产损溢”、“累计折旧”科目，贷记 “固定资产”科目

　　报经批准后处理时：借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

　　相关推荐：

　　2013年会计从业资格《财经法规》基础讲义汇总

　　2013会计从业资格《财经法规》必背考点汇总

　　2013年会计从业资格《会计基础》基础讲义汇总

　　2013会计从业资格《会计基础》必背考点汇总