2013吉林会计从业资格《会计基础》辅导讲义(35)

　　(一)“年初数”的填列方法

　　表中“年初数”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列;如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容与上年度不一致，应对上年度末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表“年初数”栏内。

　　(二)“期末数”的填列方法

　　资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益科目的期末余额填列，主要包括以下方式：

　　1.根据总账科目余额填列

　　(1)直接根据总账科目期末余额填列

　　如“应收票据”、“短期借款”等项目。

　　【例题4·多选题】下列资产负债表项目中，根据一个总账余额直接填列的有( )。

　　A.短期借款

　　B.实收资本

　　C.货币资金

　　D.应付职工薪酬

　　【答案】ABD

　　(2)根据几个总账科目期末余额计算填列

　　如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。

　　2.根据明细账科目余额计算填列

　　应收账款项目金额=应收账款明细账的借方余额+预收账款明细账的借方余额

　　预付账款项目金额=预付账款明细账的借方余额+应付账款明细账的借方余额

　　应付账款项目金额=应付账款明细账的贷方余额+预付账款明细账的贷方余额

　　预收账款项目金额=预收账款明细账的贷方余额+应收账款明细账的贷方余额

　　注：应收账款和预付账款如提取了坏账准备，则还应减去相应的坏账准备余额。

　　【例题5·单选题】某企业“应付账款”总账科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细账科目贷方余额35 000元，“应付乙公司账款”明细账科目贷方余额5 000元;“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50 000元;“预付B工厂”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为( )元。

　　A.90 000

　　B.30 000

　　C.40 000

　　D.70 000

　　【答案】A

　　【解析】35 000+5 000+50 000=90 000

　　【例题6·多选题】资产负债表中的应收账款(未考虑坏账准备)项目应根据( )计算填列。

　　A.应收账款总账余额

　　B.应收账款所属明细账借方余额合计

　　C.预收账款所属明细账借方余额合计

　　D.预收账款所属明细账贷方余额合计

　　【答案】BC

　　【解析】应收账款项目金额=应收账款明细账的借方余额+预收账款明细账的借方余额。

　　三、资产负债表的编制方法

　　3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除其所属明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。

　　【例题8·多选题】资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目应根据下列科目贷方余额分析填列( )。

　　A.长期借款

　　B.应付账款

　　C.应交税费

　　D.应付债券

　　【答案】AD

　　4.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列如“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。

　　5.综合运用上述方法分析填列

　　如“存货”项目，需要根据“在途物资”、“材料采购”、“材料成本差异”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品” 等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。

　　【例题9·单选题】某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的借方余额为55万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。

　　A.105

　　B.115

　　C.205

　　D.215

　　【答案】A

　　【解析】50+55=105(万元)，工程物资是独立项目反映。

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