2013福建会计从业资格《财经法规》辅导讲义(4)

　　(四)内部会计控制

　　1、《会计法》规定的单位内部会计监督内容，其本质是一种内部控制制度，或者说吸收和借鉴了内部控制制度的基本精神和内容。

　　【例题·单选题】《会计法》规定的单位内部会计监督制度的内容，其本质是一种( )。

　　A.内部管理制度

　　B.内部牵制制度

　　C.内部稽核制度

　　D.内部控制制度

　　[答案]D

　　2、概念

　　内部会计控制：《会计法》规定的单位内部会计监督制度的内容，其本质是一种内部控制制度，或者说吸收和借鉴了内部控制制度的基本精神和内容。

　　3、内部会计控制的基本原则

　　(1)符合法律、法规规定和单位内部实际情况

　　【例题·单选题】下列各项，属于单位内部会计控制的基本原则的是( )。

　　A.科学性原则

　　B.操作性原则

　　C.前瞻性原则

　　D.合法性原则

　　[答案]D

　　(2)广泛的约束性

　　【例题·判断题】实行单位内部会计控制，除单位负责人以外，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。( )

　　[答案]错

　　(3)符合全面性、系统性原则。

　　(4)实行内部牵制原则。

　　1)概念：也称钱账分管制度，即所谓“管钱的不管账，管账的不管钱”，这是内部会计控制的重要组成部分。

　　2)具体：凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理。

　　3)目的：为了加强会计人员之间相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算工作质量，防止会计事务处理中发生的食物、差错和舞弊行为。

　　【例题·判断题】单位根据自身业务特点，可以考虑由若干人员或单独人员办理货币资金业务的全过程，提高工作效率。( )

　　[答案]错

　　(5)讲究成本效益原则。

　　【例题·判断题】一般而言，各种控制程序和方法的成本不应超过错误或风险可能造成的损失和浪费。( )

　　[答案]对

　　(6)实行动态的信息反馈原则

　　4、内部会计控制的内容(即9个方面)

　　内容非常广泛，从横向看，涵盖单位内部的各个部门、各项业务;

　　从纵向看，涉及到各个部门的各个岗位、每个员工以及各项业务的每个环节。

　　(1)货币资金控制;

　　(2)实物资产控制;

　　(3)对外投资控制;

　　(4)工程项目控制;

　　(5)采购与付款控制。

　　【例题·判断题】采购与付款内部会计控制的重点是采购风险和采购决策。 ( )

　　[答案]错

　　(6)筹资控制

　　(7)销售与收款控制

　　(8)成本费用控制

　　(9)担保控制

　　5、内部会计控制的方法(8种)

　　(1)不相容职务相互分离控制

　　(2)授权批准控制

　　【例题·多选题】各单位应当明确规定会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，授权批准的形式有( )。

　　A.基本授权

　　B.特殊授权

　　C.一般授权

　　D.特定授权

　　[答案]CD

　　(3)会计系统控制

　　(4)预算控制

　　【例题·判断题】根据内部会计控制方法的规定，预算内资金实行单位负责人限额审批，限额以上资金实行集体审批。( )

　　[答案]错

　　(5)财产保全控制

　　【例题·判断题】接近控制主要是指严格限制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人员才能接触资产。接近控制包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。( )

　　[答案]对

　　(6)风险控制

　　(7)内部报告控制

　　(8)电子信息技术控制

　　【例题·多选题】各单位内部会计控制的方法主要包括以下( )等。

　　A.不相容职务相互分离控制

　　B.财产保全控制

　　C.风险控制

　　D.成本费用控制

　　[答案]ABC

　　【例题·单选题】以下哪项不是内部会计控制的主要方法( )。

　　A.不相容职务相互分离控制

　　B.任免批准控制

　　C.预算控制

　　D.风险控制

　　[答案]B

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