2013福建会计从业资格《会计基础》辅导讲义(9)

　　(四)费用(成本)类账户结构

　　费用(成本)类账户的结构与资产类账户结构相同，与收入类账户相反，即借方登记费用(成本)的增加额，贷方登记费用(成本)的减少额，平时余额在借方，期末转销后一般无余额，如果有余额，则期末余额在借方。

 

　　(五)利润类账户

　　为准确计算当期利润，必须设置“本年利润”账户。“本年利润”账户贷方登记由收入类账户转来的企业本期内的全部收入数额，借方登记由费用类账户转来的企业本期内发生的全部费用支出数额，通过对比即可求得企业的利润或亏损额。发生增加额时登记在贷方，发生减少额时登记在借方，余额在贷方，反映的是利润数额，余额在借方，反映的是亏损数额。

 

　　为了总括说明借贷记账法下各类账户的结构，我们用图4—7概括如下：

 

　　【例】(单)下列各项中，属于账户贷方反映的内容是( )。

　　A.资产增加

　　B.负债减少

　　C.收入减少

　　D.费用减少

　　[答案]D

　　(六)账户结构总结

 

　　1.对每一个账户来说，期初余额只可能在账户的一方。

　　2.如果期末余额与期初余额的方向相同，说明账户的性质未变;如果期末余额与期初余额的方向相反，则说明账户的性质已发生改变。如“应付账款”、“预收账款”、“应收账款”、“预付账款”等反映往来账款的账户以及“待处理财产损溢”等双重性账户(共同性账户)，应根据它们的期末余额方向来确定其性质，如果是借方余额，具有资产性质;相反，如果是贷方余额，具有负债性质。

　　3.对于收入、费用类账户，由于这类账户的本期发生额在期末结账时都要转入利润类账户，所以一般无期初、期末余额。

　　【例】(多)共同性账户应根据它们的期末余额方向来确定其性质，下列属于共同性账户的有( )。

　　A.待处理财产损溢

　　B.应收账款

　　C.预付账款

　　D.应收票据

　　[答案]ABC

　　四、借贷记账法的记账规则

　　借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。

　　运用借贷记账法的记账规则登记经济业务的步骤：

　　首先，分析经济业务中所涉及的账户名称，并判断账户的性质;

　　其次，判断账户中所涉及的资金数量是增加还是减少;

　　最后，根据账户的结构确定记入账户的方向。

　　下面举例说明各项经济业务发生变化所引起的会计要素的变动情况及借贷记账法的记账规则。

　　【例】(单)下列各项中，属于账户静态指标的是( )。

　　A.本期发生额

　　B.期末余额

　　C.本期增加额

　　D.本期减少额

　　[答案]B

　　【例】(判断题)账户之间应借应贷的相互关系，称作账户的对应关系，存在对应关系的账户称作对应账户。 ( )

　　[答案]√

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