第三节 会计账簿的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
日记账按其所核算和监督经济业务的范围,可分为特种日记账和普通日记账。
普通日记账是两栏式日记账,对规模较小、业务量较少且简单的企业,可以使用普通日记账程序,但规模较大、业务量较多且复杂的企业,不适宜使用普通日记账。普通日记账的格式见表7—2。
表7—2 普通日记账
常见的特种日记账有现金日记账、银行存款日记账和转账日记账。这里只介绍现金日记账与银行存款日记账的设置和登记方法。
(一)现金日记账的格式和登记方法
1.现金日记账的格式
现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。
格式:三栏式和多栏式。
注意:必须使用订本账。
三栏式现金日记账的格式如表7—3所示(143)。多栏式现金账记账的格式如表7—4所示。(144)
2.现金日记账的登记方法
现金日记账由出纳员根据同现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,并根据“上日余额+本日收入一本日支出=本日余额”的公式,逐日结出现金余额。
三栏式现金日记账的具体登记方法如下:
(1)日期栏:系指记账凭证的日期,应与现金实际收付日期一致;
(2)凭证栏:系指登记入账的收付款凭证的种类和编号
(3)摘要栏:摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练,但要能说明问题。
对方科目栏:系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。
(4)收入、支出栏:系指现金实际收付的金额。
日清:每日终了,应分别计算现金收入和支出的合计数,结出余额,同时将余额与出纳员的库存现金核对。如账款不符应查明原因,并记录备案。
月结:要计算现金收付、支出和结存的合计数。
在实际工作中,如果要设多栏式现金日记账,一般常把现金收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。 “现金收入日记账”和“现金支出日记账”的格式分别见表7—5、表7—6。(145)
表7—5 现金收入日记账 第 页
表7—6 现金支出日记账 第 页
借贷方分设多栏式现金日记账的登记方法是:
(1)先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账,根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账;
(2)每日营业终了,根据现金支出日记账结计的支出合计数,一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中,并结出当日余额。
【例11】(判)借贷方分设的多栏式现金日记账应于每日营业终了,根据现金收入日记账结计的收入合计数,一笔转入现金支出日记账的“收入合计”栏中,并结出当日余额。 ( )
[答案]×
(二)银行存款日记账的格式和登记方法
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。
由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证,按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。
设置要求:应按企业在银行开立的账户和币种分别设置,每个银行账户设置一本日记账。
1.银行存款日记账的格式
格式:三栏式和多栏式。
注意:都必须使用订本账。
三栏式银行存款日记账的具体格式见表7—7所示。(146)
多栏式可以将收入和支出的核算在一本账上进行,也可以分设“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”,其格式与表7—5、7—6相似。(145)
2.银行存款日记账的登记方法
银行存款日记账的登记方法也与现金日记账的登记方法基本相同。其登记方法如下:
(1)日期栏:系指记账凭证的日期;
(2)凭证栏:系指登记入账的收付款凭证的种类和编号(与现金日记账的登记方法一致)。
(3)对方科目栏:系指银行存款收入的来源科目或支出的用途科目。
(4)摘要栏:摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练,但能概括说明问题。
(5)收入、支出栏:系指现金实际收付的金额。
日清:每日终了,应分别计算银行存款的收入和支出的合计数,结算出余额;
月结:月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数。
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