2013福建会计从业资格《财经法规》辅导讲义(11)

　　【例题·单选题】根据增值税专用发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是( )。

　　A.向消费者个人销售应税货物

　　B.向小规模纳税人转让专利权

　　C.向一般纳税人销售房地产

　　D.向一般纳税人销售应税货物

　　[答案]D

　　(8)增值税专用发票的开具要求

　　1)基本要求

　　①字迹清楚。

　　②不得涂改。

　　③项目填写齐全。

　　④票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。

　　⑤各项目内容正确无误。

　　⑥全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。

　　⑦发票联和抵扣联(对外两联)加盖财务专用章或发票专用章。

　　⑧按照所规定的时限开具专用发票。

　　⑨不得开具伪造的专用发票。

　　⑩不得拆本使用专用发票。

　　不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。

　　不得超面额开具专用发票。

　　用中文开具专用发票。

　　开具的专用发票有不符合上列要求者，不得作为扣税凭证，购买方有权拒收。

　　2)不含税销售额等的计算(比较重要)

　　不含税销售额=含税销售额(含税总收入)÷(1+税率或征收率)

　　基本税率为17%，一般纳税人销售某些自产货物按简易办法征收率6%征收。

　　税额=含税销售额(含税总收入)-不含税销售额

　　不含税单价=不含税销售额÷数量

　　【例题·单选题】某小规模纳税企业本期购进材料一批，支付的增值税款为30 000元，本期销售产品销售价格总额(含税)为800 00元，增值税征收率为6%，则该企业应缴增值税为( )。(假定计算时精确到元位数)

　　A.48 000元

　　B.l8 000元

　　C.45 283元

　　D.l5 283元

　　[答案]C

　　3)增值税专用发票汇总开具方法的规定

　　销售货物品种较多的，可以汇总开具增值税专用发票。如所售货物适用的税率不一致，应按不同税率分别汇总填开增值税专用发票。

　　汇总填开增值税专用发票，必须附有销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单，一式两份，分别附在发票联和抵扣联之后。

　　(9)增值税专用发票的开具时限(比较重要)

　　①采用预收货款、托收承付和委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。

　　②采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。

　　③采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。

　　④将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。

　　⑤设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。

　　⑥将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。

　　⑦将货物分配给股东，为货物移送的当天。

　　⑤⑥⑦机构移送、投资、分配均为货物移送的当天。

　　【例题单选题】增值税纳税人将货物委托他人代销，增值税专用发票的开具时间为( )的当天。

　　A.货物交付对方

　　B.收到代销清单

　　C.收到全部货款

　　D.合同约定收款日期

　　[答案]B

　　【例题单选题】采用预收货款结算方式的，增值税专用发票开具时间为( )。

　　A、货物发出的当天

　　B、合同约定的收款日期的当天

　　C、货物收到的当天

　　D、合同签定的当天

　　[答案]A

　　一般纳税人必须按规定时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后。对已开具增值税专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税。凡开具了增值税专用发票，其销售额未按规定计人销售账户核算的，一律按偷税论处。对代开、虚开增值税专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额补征税，并按偷税给予处罚。

　　(10)为小规模纳税人代开增值税专用发票的有关规定

　　1)具有一定规模的小规模纳税人，确需代开增值税专用发票的，应由企业提出申请，提供业务证明，填写代开申请单，由税务分局审核无误后开具税收缴款书并交清税款后，再凭税收缴款书开具增值税专用发票

　　2)不得代开增值税专用发票的情形：

　　不能认真履行纳税义务的;销售货源不真实的;销售免税货物的;将货物、应税劳务销售给消费者的;以及小额零星销售。

　　(11)增值税专用发票的保管

　　任何单位和个人未经批准，不得跨县(市)携带、邮寄、运输空白专用发票;禁止携带、邮寄或者运输空白专用发票出入境;严谨拆本使用专用发票;专用发票存根联、抵扣联和发票登记簿应当保存5年，期满，报经国税机关查验后，方可销毁。

　　2.普通发票。

　　(1)范围

　　普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。

　　(2)普通发票种类——行业发票和专用发票

　　行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等;

　　专用发票仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。

　　(3)购领的要求

　　(4)经批准后企业可以印制有企业名称的普通发票。

　　(5)纳税人申请代开普通发票需要的手续。

　　(6)开具普通发票后，发生退货或销售折让的处理(开红字发票要有依据)

　　①若购销双方发票均未入账，购货方应将发票退还给销货方，销货方收到该发票后粘贴在该份发票的存根联上。将所有联次注明“作废”字样，并按实际销售重新开具发票。

　　②若购货方发票未作账务处理，而销货方已作账务处理的情况下，购货方将原发票退还给销货方。销货方收到发票后，在该发票上注明“作废”这样，同时开具相同数额的红字普通发票，将注明作废退还的发票粘贴在红字发票后面，撕下红字发票记账联入账，并按实际销售重新开具发票。

　　③若购货方发票已作账务处理，发票无法退还销货方的情况下，销货方必须取得购货方出具的退货(含部分退货)或折让书面证明，据以开具红字普通发票，“证明”应粘贴于红字发票存根联后面，红字发票发票联交购货方入账，红字发票记账联由销货方入账。

　　3.专业发票。

　　专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。由于专业发票要体现很强的行业特点，所以通常由行业主管部门统一管理，自行设计式样，不套印税务机关的统一发票监制章，也可根据税务征管的需要纳入统一发票管理。但上述单位承包、租赁给非国有单位和个人经营，或采用国有民营形式时，其所用专业发票，以及上述单位的其他发票均应套印全国统一发票监制章，由税务机关统一管理。

　　【例题·单选题】下面属于专业发票的有( )。

　　A、旅店业统一发票

　　B、国有金融、保险的存贷、汇兑凭证

　　C、广告费用结算发票

　　D、商品房销售专用发票

　　[答案]B

　　【例题·多选题】下列属于普通发票的有( )。

　　A.增值税专用发票

　　B.商业零售统一发票

　　C.商品房销售发票

　　D.邮票

　　[答案]BC

　　相关推荐：

　　2013年会计从业资格《财经法规》基础讲义汇总

　　2013会计从业资格《财经法规》必背考点汇总

　　2013年会计从业资格《会计基础》基础讲义汇总

　　2013会计从业资格《会计基础》必背考点汇总