2013福建会计从业资格《财经法规》辅导讲义(11)

　　(三)开具发票的要求

　　在开具发票时必须符合国家的有关的规定：

　　1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业务一律不得开具发票。

　　2.开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

　　3.开具发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。

　　4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。

　　5.开具发票时限、地点应符合规定。根据税收管理需要，须跨省、自治区、直辖市开具发票的，由国家税务总局确定。省际毗邻市县之间是否允许跨省、自治区、直辖市开具发票，由有关省级税务机关确定。

　　6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围。

　　【例题·单选题】下列关于发票的表述中，不正确的是( )

　　A.不得转借发票

　　B.不得转让发票

　　C.不得代开发票

　　D.可以自行决定拆本使用发票

　　[答案]D

　　【例题·多选题】下列有关发票的表述中，符合《发票管理办法》规定的有( )。

　　A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票

　　B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写或打印

　　C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票

　　D. 不得转让发票

　　[答案]ABD

　　【例题·多选题】下列做法不正确的有( )。

　　A.甲公司代其子公司开具了一张价值2000万元的增值税发票

　　B.乙公司将其未用完的增值税发票转让给丙公司

　　C.丙公司将闲置的发票出借丁公司并收取一定的费用

　　D.丁公司将已开具的发票存根联和发票登记簿保存5年后报经税务机关查验后予以销毁

　　[答案]ABC

　　三、纳税申报

　　1. 纳税申报的概念

　　纳税申报，是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。

　　2. 纳税申报的对象

　　已办理税务登记的纳税人，临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人，扣缴义务人(包括代扣代缴和代收代缴)，及享受减税、免税的纳税人。

　　3、纳税申报的内容及需要的资料

　　纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，根据不同情况相应报送下列有关证件、资料:

　　(1)财务、会计报表及其说明材料。

　　(2)与纳税有关的合同、协议书。

　　(3)外出经营活动税收管理证明。

　　(4)境内或者境外公证机构出具的有关证明文件。

　　(5)税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

　　【例题·多选题】纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送( )以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

　　A.记账凭证

　　B.会计账簿

　　C.纳税申报表

　　D.财务会计报表

　　[答案]CD

　　纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

　　【例题·判断题】当月没有收入的单位在规定的纳税期限内也必须进行纳税申报。( )

　　[答案]对

　　4、纳税申报的方式

　　纳税人、扣缴义务人办理纳税申报时，可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理纳税申报事项。(判断题)

　　1)直接申报(上门申报)，是指纳税人自行直接到税务机关办理纳税申报。

　　2)邮寄申报

　　邮寄申报以寄出地的邮局邮戳日期为实际申报日期。

　　3)数据电文申报

　　数据电文，指经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等等。目前纳税人采用的网上申报，就是数据电文申报方式的一种形式。

　　其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。

　　4)其他申报方式。实行定期定额征收的纳税人可以实行简易申报、简并征期的申报方式。

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