2013福建会计从业资格《财经法规》辅导讲义(12)

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第二节　税款征收

　　税款征收，是税务机关依照税收法律、法规规定，将纳税人依法应纳的税款以及扣缴义务人代扣代缴、代收代缴的税款通过不同的方式征收入库的活动。

　　税款征收是税收征收管理的核心内容和中心环节，是实现税收职能的最关键环节，在整个税收工作中占据着极其重要的地位。

　　【例题·单选题】下列各项中，( )是税收征收管理的核心内容和中心环节，是实现税收职能的最关键环节。

　　A.税务管理　　B.税务登记　　C.税款征收　　D.发票管理

　　[答案]C

　　一、税款征收原则*(了解大标题即可)

　　1、 税务机关是征税的唯一行政主体。

　　2、税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款，不能任意征收。

　　3、应依法征收，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或摊派税款。

　　4、税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序。

　　5、税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。

　　6、税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。

　　7、税款优先

　　(1)税款优先于无担保债权(并非所有无担保债权);

　　(2)纳税人发生欠税在先的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行;纳税人应缴纳税款的期限届满之次日即是纳税人欠缴税款的发生时间。

　　(3)税收优先于税务或其他行政机关做出的罚款、没收非法所得。

　　二、税款征收方式(注意区分定义及适用范围)

　　1、查账征收

　　是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。

　　这种方式一般适用于：掌握税收法律法规，账簿、凭证、财务会计制度较为健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。如，上市公司。

　　【例题·单选题】对会计制度健全，会计核算准确真实，纳税意识较强，并设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征收方式为( )。

　　A.查账征收　　B.查定征收

　　C.查验征收　　D.定期定额征收

　　[答案]A

　　2、查定征收

　　是指由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、耗用原材料等情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。

　　适用于：生产经营规模较小、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人。

　　3、查验征收

　　是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，从而据以征税的一种税款征收方式。

　　一般用于对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的一种方法。

　　4、定期定额征收(“双定”征收)

　　是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额(包括增值税额、消费税额、营业税额、所得税额等)的一种税款征收方式。

　　适用于：生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核，县级以上(含县级)税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。如个体工商户。

　　5、代扣代缴(个人所得税)

　　是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣除税款的方式。

　　有利于对零星分散的税源实行控管。

　　6、代收代缴(受托加工应税消费品时，由受托方代收代缴的消费税)

　　是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。

　　7、委托代征(车船税)

　　是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。

　　8、其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。

　　【例题·单选题】税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完税证，并据以征税的一种征税方式称为( )。

　　A.查询征收

　　B.查定征收

　　C.查验征收

　　D.委托收款

　　[答案]C

　　【例题·单选题】一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是( )。

　　A.查账征收

　　B.查验征收

　　C.查定征收

　　D.定期定额征收

　　[答案]A

　　【例题·判断题】查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的征收方式。( )

　　[答案]错

　　【例题·单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是( )。

　　A.代扣代缴

　　B.代收代缴

　　C.委托代征

　　D.定期定额征收

　　[答案]B

　　【例题·多选题】下列各项中，属于我国税款征收方式的有( )

　　A.查账征收

　　B.查定征收

　　C.查验征收

　　D.定期定额征收

　　[答案]ABCD

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