2013福建会计从业资格《会计基础》辅导讲义(28)

　　三、科目汇总表账务处理程序

　　(一)基本内容

　　一般程序：

　　1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;

　　2.根据原始凭证或汀总原始凭证，编制记账凭证;

　　3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账：

　　4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;

　　5.根据各种记账凭证编制科目汇总表;

　　6.根据科目汇总表登记总分类账;

　　7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

　　8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

　　概念：科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

　　特点：编制科目汇总表并据以登记总分类账。

　　记账凭证、账簿的没置与记账凭证账务处理程序基本相同。

　　科目汇总表是根据记账凭证汇总而成的。科目汇总表的格式见表8～1所示。

表8-1　　　　　 科目汇总表

 

　　200×年9月1日一l0日 　　　 第l号

　　(二)优缺点及适用范围

　　科目汇总表账务处理程序的优点是：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡。其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。

　　适用范围：适用于经济业务较多的单位。

　　【例3】(单)科目汇总表账务处理程序的主要缺点是( )

　　A.不利于会计核算分工　　　　　　B.不能进行试算平衡

　　C.反映不出账户的对应关系　　　　D.会计科目数量受限制

　　[答案]C

　　【例4】(多)各种常用账务处理程序的基本相同点有( )。

　　A.登记总账的依据和方法相同

　　B.填制记账凭证的方法相同

　　C.登记明细账的依据和方法相同

　　D.编制会计报表的依据和方法相同

　　[答案]BCD

　　【例5】(多)下列各项中，通常可作为登记总分类账依据的有( )。

　　A.汇总记账凭证

　　B.汇总原始凭证

　　C.原始凭证

　　D.记账凭证

　　[答案]AD

　　【例6】(判)分析和利用财务会计报告，做出正确的经营决策，是企业账务处理程序的重要组成部分。 ( )

　　[答案]×

　　(三)科目汇总表账务处理程序举例

　　【例8—1】 海西有限责任公司2007年2月末的总分类账户和明细分类账户科目余额如表8—2、表8—3所示。

表8—2　　　　　　　　总分类账户余额表

 

　　2007年3月1日

表8—3 明细分类账户余额表

 

　　海西有限责任公司2007年3月份发生的经济业务如下(假定除下列经济业务外，该公司未发生其他经济业务事项)：

　　(1)3月2日，购入A材料2 000公斤，单价8元，价款共计16 000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付(不考虑增值税)

　　(2)3月8日，李某出差预借差旅费5 000元。

　　(3)3月l0日，销售X产品l 000件，单位售价50元，共计价款50 000元，货物已发出，价款收到存入银行(不考虑增值税)。

　　(4)3月l5日，用现金支付销售X产品的运费800元。

　　(5)3月20日，为生产X产品领用甲材料500公斤，单价8元，共计4 000元。

　　(6)3月25日，李某出差回来，报销差旅费4 500元，归还多余款500元。

　　(7)3月31 日，以银行存款支付本月保险费用l 200元。

　　(8)3月31日，以银行存款支付借款利息1 800元。

　　(9)3月31日，计提本月应交城市维护建设税1 000元，应交教育费附加500元。

　　(10)3月31 日，结转已售X产品成本，已知A产品单位成本30元，成本共计30 000元。

　　(11)3月28日，将本月份主营业务收入50 000元转入“本年利润”贷方。

　　(12)3 月31日，将本月份主营业务成本30 000元转入“本年利润”借方。

　　(13)3 月31 日，将本年发生的营业税金及附加l 500元、销售费用800元、财务费用1800元、管理费用5 700元转入“本年利润”借方。

　　(14)3 月31日，计算本月应交所得税3 060元。

　　(15)3月 31日，将本月所得税3 060元转入“本年利润”借方。

　　(16)3月31日，结转本年利润7 140元。

　　在科目汇总表账务处理程序下，该公司经济业务的账务处理程序是：

　　1.根据发生经济业务所取得的原始凭证或汇总原始凭证填制收款凭证、付款凭证、转账凭证(在这里，以会计分录代表记账凭证)。

　　(1)3月2日，购入A材料2 000公斤，单价8元，价款共计16 000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付(不考虑增值税)

　　3月2日购入A材料(银付字1号)：

　　借：原材料——A材料 l6 000

　　贷：银行存款 　　　　 l6 000

　　(2)3月8日，李某出差预借差旅费5 000元。

　　3月8 日预借差旅费(现付字1号)：

　　借：其他应收款——李某 5 000

　　贷：库存现金 　　　　　 5 000

　　(3)3月l0日，销售X产品l 000件，单位售价50元，共计价款50 000元，货物已发出，价款收到存入银行(不考虑增值税)。

　　3月10日销售x产品(银收字1号)：

　　借：银行存款 50 000

　　贷：主营业务收入 50 000

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