2013安徽会计从业资格《财经法规》辅导讲义(4)

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第四节　会计监督

　　目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部的会计监督、社会监督和政府监督。(★多选)

　　分清监督主体和层次高低：

　　单位内部监督——内部监督——层次最低;

　　社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督;

　　政府监督——外部监督——层次最高——对单位和社会监督的再监督。

　　【例题·多选题】“三位一体”的会计监督体系包括(　)。

　　A.法院监督

　　B.政府监督

　　C.单位内部会计监督

　　D.社会监督

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』“三位一体”的会计监督体系包括单位内部会计监督、社会监督和政府监督。

　　【例题·判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以财政部门为主体的监督属于国家监督。

　　一、单位内部会计监督

　　单位内部会计监督，是指一个单位为了保护其资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理水平和效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。

　　(一)主体和对象(单选、判断)

　　内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员;

　　内部会计监督的对象是单位的经济活动。

　　单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的(　)。

　　A.审计机构

　　B.会计机构

　　C.会计人员

　　D.审计人员

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』单位内部会计监督主体的是各单位的会计机构和会计人员。

　　【例题·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』内部会计监督的对象是单位的经济活动。

　　(二)单位内部会计监督制度的基本要求(★★★多选、判断、案例)

　　《会计法》规定，单位内部会计监督制度应当符合下列要求：

　　1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

　　【例题·判断题】记账人员与经济业务或事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，可以相互兼任。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

　　2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。

　　【注意】陷阱，重大投资由单位负责人决定。

　　3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

　　4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

　　【注意】内部审计人员，不是会计人员。

　　【例题·多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有(　)。

　　A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约

　　B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求

　　C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

　　D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』对会计资料定期进行内部审计是单位内部审计部门的职责所在。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有(　)。

　　A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约

　　B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约

　　C.内部会计监督的主体是单位负责人

　　D.内部会计监督的对象是本单位的会计机构和会计人员

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员;内部会计监督的对象是单位的经济活动。

　　(三)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责

　　1.依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。(可以考察案例)

　　《会计法》和单位负责人赋予会计机构和会计人员监督权力。

　　2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

　　【例题·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

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