2013安徽会计从业资格《财经法规》辅导讲义(7)

　　五、办理支付结算的具体要求

　　(一)单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户

　　(二)单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证

　　未使用统一规定印制的票据和结算凭证，其票据无效，结算凭证银行不受理。

　　(三)填写票据和结算凭证的基本要求(2011注意选择、判断)

　　1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。

　　大写金额：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)。

　　【例题·判断题】中文大写金额数字应用正楷或草书填写，不得自造简化字。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。

　　2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”(或“正”)字;到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字;大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。

　　3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

　　4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：(多选题;判断题)

　　(1)阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥2 306.50，应写成人民币贰仟叁佰零陆元五角。

　　(2)阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥5 006.21，应写成人民币伍仟零陆元贰角壹分。

　　(3)阿拉伯数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。如￥2 560.23，应写成人民币贰仟伍佰陆拾元零贰角叁分，或者写成人民币贰仟伍佰陆拾元贰角叁分，又如￥302 000.55，应写成人民币叁拾万贰仟元零五角五分，或者写成人民币叁拾万零贰仟元五角五分。

　　(4)阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥78 401.09，应写成人民币柒万捌仟肆佰零壹元零玖分;又如￥937.06，应写成人民币玖佰叁拾柒元零陆分。

　　(5)阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写，以免分辨不清。

　　(6)票据的出票日期必须使用中文大写。

　　为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日;10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

　　票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理;但由此造成损失的，由出票人自行承担。(重点，案例分析题)

　　【例题·单选题】日期为2月10日，以下书写正确的是(　)。

　　A.贰月拾日

　　B.零贰月壹拾日

　　C.零贰月零壹拾日

　　D.零贰月零拾日

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2月10日应写作零贰月零壹拾日。

　　【例题·单选题】根据《支付结算管理办法》的规定，票据的出票日期必须使用中文大写。下列表述中，正确的是(　)。

　　A.贰零零捌年零壹拾月零拾贰日

　　B.贰零零捌年壹拾月壹拾贰日

　　C.贰零零捌年零壹拾月壹拾贰日

　　D.贰零零捌年壹拾月零拾贰日

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2008年10月12日的正确写法应该是贰零零捌年零壹拾月壹拾贰日。

　　【例题·单选题】填写票据金额时，人民币10056元应写成(　)。

　　A.壹万零伍拾陆元

　　B.人民币壹万零伍拾陆元整

　　C.人民币壹万零零伍拾陆元整

　　D.人民币一万零五拾六元整

　　『正确答案』B

　　『答案解析』中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”(或“正”)字。

　　【例题·判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理;但由此造成损失的，由出票人自行承担。

　　【例题·多选题】下列各项中，表述正确的有(　)。

　　A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写

　　B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

　　C.票据的出票日期可以使用小写填写

　　D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

　　(四)填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改

　　单位和银行的名称应当记载全称或者规范化的简称。

　　票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。

　　(五)票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造

　　所谓“伪造”，是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为。

　　所谓“变造”，是指无权限人更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。签章的变造属于伪造。

　　票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理，对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。(重点，案例分析题)

　　票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。

　　(1)单位、银行在票据上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或授权代理人的签名或盖章。

　　(2)个人在票据和结算凭证上的签章，为本人的签名或盖章。

　　【例题·多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于银行不予受理的有(　)。

　　A.更改金额的票据

　　B.出票日期用小写填写的票据

　　C.中文大写金额和阿拉伯数字不一致的票据

　　D.中文大写出票日期未按要求填写的票据

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』中文大写出票日期未按要求规范填写的，银行可予受理;但由此造成损失的，由出票人自行承担。

　　【例题·单选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是(　)。

　　A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明

　　B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明

　　C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明

　　D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明

　　『正确答案』C

　　『答案解析』票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。

　　本节重点掌握

　　1.支付结算的定义(主要掌握几种支付结算方式)

　　2.支付结算的基本原则(3点)

　　3.办理支付结算的具体要求

　　出票日期

　　中文大写

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