2013安徽会计从业资格《财经法规》辅导讲义(8)

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第二节　现金管理

　　一、开户单位使用现金的范围

　　(7)结算起点下的零星支出;

　　(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　上述结算起点为1000元。结算起点的调整由中国人民银行确定后，报国务院备案。

　　【例题·多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有(　)。

　　A.发给公司甲某的800元奖金

　　B.支付给某公司的2000元劳务报酬

　　C.向农民收购农产品的1万元收购款

　　D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』根据规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：(1)职工工资、津贴;(2)个人劳务报酬;(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(6)出差人员必须随身携带的差旅费;(7)结算起点以下的零星支出;(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。在上述列出的8项中，除(5)、(6)项外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，应当以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。

　　二、现金使用的限额

　　(一)库存现金限额管理的意义、限额核定原则和方法

　　1.限额一般不超过3～5天的日常零星开支所需数额。

　　2.边远地区，交通不便地区的开户单位，库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支所需数额。(≤15天)

　　3.一个单位在几家银行开户的，只能在一家银行开设现金结算户支取现金(基本存款账户)，由该家开户银行负责核定开户单位的库存现金限额并进行现金管理监督。

　　4.附属单位，没有在银行单独开立账户，限额包括在开户单位的库存限额之内。

　　5.商业企业的零售部门需要保留找零备用金，其限额可根据业务的需要核定，但不包括在单位的库存现金限额之内。

　　(二)库存现金限额的办理

　　1.办理程序(了解)

　　填制申请书——报送单位主管部门——报送开户银行——银行签署意见

　　2.核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。库存现金限额一般每年核定一次，开户单位因业务发展需要变更库存现金限额的，可以随时提出申请，经开户银行审查批准后，方可进行调整。

　　(三)现金的坐支

　　开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得擅自从本单位的现金收入中直接支出(即坐支)。

　　因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

　　【例题·单选题】根据《现金管理暂行条例》的规定，为了保证开户单位日常零星开支的需要，允许单位预留一部分现金，其金额的最高限一般按照单位(　)日常零星开支所需来确定。

　　A.1～2天

　　B.2～3天

　　C.3～5天

　　D.2～5天

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据《现金管理暂行条例》的规定，为了保证开户单位日常零星开支的需要，允许单位预留一部分现金，其金额的最高限一般按照单位3～5天日常零星开支所需来确定。

　　【例题·多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的有(　)。

　　A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额

　　B.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天

　　C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定

　　D.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天。

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