2013安徽会计从业资格《财经法规》辅导讲义(8)

　　三、现金收支的基本要求

　　(一)现金收入业务的办理要求

　　1.单位现金收入的主要来源

　　2.现金的提取

　　一般由出纳人员填写“现金支票”，到开户银行提取现金。

　　3.现金收款凭证的复核

　　4.现金收入业务的处理程序

　　复核现金收款凭证——当面清点现金数额——开出现金收据并加盖“现金收讫”的印章和出纳人员名章——根据收款凭证登记现金日记账

　　(二)现金支出业务的办理要求

　　1.现金支出的主要用途——见开户单位使用库存现金的范围

　　2.现金的送存——超过限额当日送存，严禁坐支

　　3.现金付款凭证的复核

　　4.现金支出业务的处理程序

　　复核现金付款凭证——在付款凭证所附的原始凭证上加盖“现金付讫”印章——根据付款凭证所列金额付出现金——根据现金付款凭证登记现金日记账

　　5.大额现金支付登记备案制度

　　除工资性支出和农副产品采购现金支出外，在提取大额现金时，要填写大额现金支取登记表。

　　四、建立健全现金核算与内部控制

　　(一)钱账分管制度——管钱的不管账，管账的不管钱

　　出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管业务;出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。(案例分析)

　　(二)现金收支授权批准制度

　　1.明确本单位现金开支范围(8条)

　　2.制定各种报销凭证，规定报销手续和具体办法

　　3.确定各种现金开支业务的授权批准权限

　　对于重要的现金支付业务，实行集体决策和审批等。

　　4.严格执行现金支付业务办理程序

　　(三)日清月结制度

　　(四)现金清查制度

　　清查小组定期或不定期进行清查盘点。现金清查多采用突击盘点法，盘点时间最好在一天业务没有开始之前或者一天业务结束之后，清查时，出纳人员应始终在场，清查结束后由经手人填制“现金清查报告表”，由清查小组及出纳人员签章。

　　(五)现金管理制度

　　1.超过库存限额的现金应当在当日下班前送存开户银行。

　　2.日常业务收付的现金及限额内的库存现金，一律存放在专用保险柜内。

　　3.单位的库存现金不准以个人名义存入银行，不准保留账外公款。

　　4.不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”。

　　5.对库存现金应实行分类保管。

　　6.保险柜的配备使用制度。

　　7.库存现金的其他内部牵制制度：

　　(1)签发收据和发票应与收取现金的职责分开。即开票与收款应由两人分工办理。

　　(2)建立收据的领、销制度。领用收据，须由经领人签字，登记领用数量和起讫编号;收据存根的回收，应履行收据保管人员的签收手续。

　　(3)一切现金收入，都应开具收款收据或发票;一切现金支出，都应取得有关原始凭证。

　　(4)现金支票和银行印鉴必须有两人分别保管。

　　(5)定期或不定期进行出纳岗位轮换。

　　本节重点掌握

　　1.开户单位使用现金的范围(8条及结算起点)

　　2.现金使用限额

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