2013安徽会计从业资格《财经法规》辅导讲义(11)

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第三章　税收法律制度

第一节　税收概述

　　一、税收的概念与分类

　　(一)税收概念与分类

　　1.税收的概念

　　税收是指国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借其公共(政治)权力，按照法定的标准和程序，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种方式。

　　2.税收的作用

　　(1)税收是国家组织财政收入的主要形式。

　　(2)税收是国家调控经济运行的重要手段。

　　(3)税收具有维护国家政权的作用。

　　(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

　　(二)税收的特征(注意多选)

　　税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。——税收三性

　　【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有(　)。

　　A.强制性

　　B.灵活性

　　C.无偿性

　　D.固定性

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于税收的特征的有(　)。

　　A.强制性

　　B.无偿性

　　C.自愿性

　　D.固定性

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。

　　(三)税收的分类

　　1.按征税对象分类

　　可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

　　(1)流转税类——以流转额为课税对象(增值税、消费税、营业税和关税等)。

　　特点：

　　①以商品交换为前提，与商品生产和商品流通关系密切，课征面广泛;

　　②以商品流转额和非商品流转额为计税依据;

　　③普遍实行比例税率，个别实行定额税率;

　　④计算税额简便，减轻税务负担。

　　(2)所得税类(收益税)——以各种所得额为课税对象(企业所得税、个人所得税)。

　　特点：

　　①所得税额的多少直接决定于有无收益和收益的多少，而不决定于商品或劳务的流转额;

　　②所得课税的课税对象是纳税人的真实收入，属于直接税，不宜进行税负转嫁;

　　③所得课税容易受经济波动、企业管理水平等因素的影响，不易保证财政收入的稳定性;

　　④所得课税征管工作复杂，很容易出现偷逃税现象。

　　(3)财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象(房产税、城市房地产税车船税)。主要功能：

　　①调节财产所有人的收入，缩小贫富差距;

　　②增加财政收入。

　　(4)行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象(城市维护建设税、印花税、车船税等)。主要功能：

　　①贯彻“寓禁于征”的政策，对某些特定行为加以限制;

　　②增加财政收入。

　　(5)资源税类——对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税(资源税、土地增值税、城镇土地使用税等)。

　　主要功能：

　　①增加国家财政收入;

　　②促使企业平等竞争;

　　③杜绝和限制自然资源严重浪费现象。

　　2.按征收管理的分工体系分类

　　分为工商税类、关税类。

　　(1)工商税类——由税务机关负责征收管理。

　　(2)关税类——由海关负责征收管理。(进出口关税、海关代征的进口环节增值税、消费税)

　　3.按照税收征收权限和收入支配权限分类分为中央税、地方税和中央地方共享税。

　　(1)中央税。由国家税务局负责征收管理，收入归中央政府支配使用。如关税和消费税。

　　(2)地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如城市维护建设税、城镇土地使用税等。

　　(3)中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、资源税、证券交易税(印花税)等

　　4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。

　　(1)从价税

　　以征税对象的价值或价格为计税依据;采用比例税率和累进税率(增值税、营业税、企业所得税)。

　　(2)从量税

　　以课税对象的重量、件数、容积、面积等作为计税依据。采用定额税率(资源税;车船税;城镇土地使用税;消费税中的啤酒、黄酒)。

　　(3)复合税

　　【例题·多选题】下列各项中，属于流转税的有(　)。

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.营业税

　　D.所得税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』所得税属于所得税类，不属于流转税。

　　【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有(　)。

　　A.营业税

　　B.房产税

　　C.车船税

　　D.印花税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』印花税属于行为税类。

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