2013安徽会计从业资格《财经法规》辅导讲义(11)

　　【例题·多选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于(　)。

　　A.比例税率

　　B.超额累进税率

　　C.超率累进税率

　　D.累进税率

　　『正确答案』BD

　　【例题·单选题】企业所得税的税率形式是(　)。

　　A.累进税率

　　B.定额税率

　　C.比例税率

　　D.其他税率

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业所得税的税率形式是比例税率。

　　6.计税依据(税基)——计算应纳税额的根据

　　(1)从价计征;

　　(2)从量计征;

　　(3)复合计征。

　　7.纳税环节

　　税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

　　有的税种纳税环节单一，如资源税。有的税种需要在两个或两个以上的多个环节征税，如增值税。

　　8.纳税期限——纳税人依法缴纳税款的期限。包括按期纳税和按次纳税两种。

　　9.纳税地点——纳税人具体缴纳税款的地点

　　10.减免税——国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。

　　(1)减税和免税

　　①减税是对应纳税款少征一部分税款;

　　②免税是对应纳税额全部免征。

　　(2)起征点

　　计税依据达到国家规定的数额开始征税的界限。计税依据的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。

　　(3)免征额

　　在计税依据总额中免予征税的数额，免征额的部分不征税，只就其超过免征额的部分征税。

　　【注意】区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦达到起征点是全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。

　　【举例】某类税种起征点为1000元，超过起征点税率为10% 。

　　ABCD四人的征税对象数额分别为A是999元,B是1000元,C是1001元,D是2000元。

　　A应纳税额=0(元)

　　B应纳税额=1000×10%=100(元) (达到或超过起征点的全额纳税)

　　C应纳税额=1001×10%=100.1(元)

　　D应纳税额=2000×10%=200(元)

　　假设上例中的1000元为免征额，则

　　A应纳税额=0(元)

　　B应纳税额=0(元) (只对超过免征额部分纳税)

　　C应纳税额=(1001-1000)×10%=0.1(元)

　　D应纳税额=(2000-1000)×10%=100(元)

　　【例题·判断题】起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』起征点的计税依据的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。

　　【例题·判断题】如果税法规定某一税种的起征点是800元，那么超过起征点的，只对超过800元的部分征税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』起征点的计税依据的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。

　　11.法律责任

　　因违反税法而承担的法律责任包括：行政责任和刑事责任。

　　【注意】没有民事责任。

　　本节重点掌握

　　1.税收的特征;

　　2.税收的分类;

　　3.税法的分类;

　　4.税法的11个构成要素。

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