2013安徽会计从业资格《财经法规》辅导讲义(13)

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第三节　税收征管

　　一、税务登记

　　1.企业及在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照规定办理税务登记。

　　2.除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当按照规定办理税务登记。

　　3.负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)，应当按照规定办理税务登记。

　　4.办理税务登记的规定有：《税收征管法》及《实施细则》和《税务登记管理办法》。

　　【例题·判断题】为了简化手续，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税登记。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也要办理纳税登记。

　　5.税务登记种类包括：设立登记;变更登记;注销登记和税务登记证验证、换证及非正常户处理、报验登记等。

　　【例题·多选题】税务登记的种类包括(　)等。

　　A.开业登记

　　B.变更登记

　　C.注销登记

　　D.抵押登记

　　『正确答案』ABC

　　(一)设立登记——先工商后税务

　　设立登记指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业之后办理的纳税登记。

　　1.设立登记的对象

　　(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人。

　　①企业，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等。

　　②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。

　　③个体工商户。

　　④从事生产、经营的事业单位。

　　(2)其他纳税人。根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的以外，都应按规定向税务机关办理税务登记。

　　2.时间和地点——自XXX起30日内

　　从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

　　【注意】从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的l2个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

　　【例题·判断题】凡负有纳税义务的纳税人都需要办理税务登记。(　)

　　『正确答案』×

　　【例题·判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，也要办理税务登记。

　　【例题·单选题】根据《税收征管法》及其实施细则的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是(　)。

　　A.自领取营业执照之日起15日内

　　B.自领取营业执照之日起30日内

　　C.自申请营业执照之日起45日内

　　D.自申请营业执照之日起60日内

　　『正确答案』B

　　『答案解析』根据《税收征管法》及其实施细则的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是自领取营业执照之日起30日内。

　　3.设立登记的内容(了解)

　　4.设立登记程序(了解)

　　(1)流程

　　(2)程序中应注意的几点问题

　　①办理税务登记是为了建立正常的征纳秩序，是纳税人履行纳税义务的第一步。

　　②纳税人所属的本县(市)以外的非独立经济核算的分支机构，除由总机构申报办理税务登记外，还应当自设立之日起30日内，向分支机构所在地税务机关申报办理税务登记。

　　③在申报办理税务登记时，纳税人应认真填写《税务登记表》。

　　④办理税务登记时应提供的证件资料：执照、章程、组织机构代码证、身份证，分支机构办理税务登记，还应当提供由总机构所在地税务机关出具的在外地设立分支机构的证明。

　　⑤税务机关对纳税人填报的《税务登记表》、提供的证件和资料，应当在收到之日起30日内审核完毕，符合规定的予以登记;对不符合规定的不予登记，也应在30日内予以答复。

　　(二)变更登记(先工商后税务)

　　变更登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。

　　1.变更登记的适用范围及时间要求

　　(1)适用范围

　　发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)、改变生产经营或经营方式、增减注册资金(资本)、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。

　　(2)时间要求——自XX之日起30日内

　　2.变更税务登记的程序、方法

　　(1)流程

　　(2)注意问题

　　①税务登记变更表的内容：纳税人名称、变更项目、变更前内容、变更后内容、上缴的证件情况。

　　②发证：受理30日内审核办理。税务登记证中内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。

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