2013安徽会计从业资格《财经法规》辅导讲义(13)

　　四、税款征收(注意单选)

　　税款征收是税收征收管理工作的中心环节。

　　(一)查账征收

　　1.定义：查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。

　　2.适用范围：掌握税收法律法规，账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。

　　(二)查定征收

　　1. 定义：由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、耗用原材料等情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。

　　2.适用范围：生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人。

　　(三)查验征收

　　定义：由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税凭证、查验证或盖查验戳，从而据以征税的一种税款征收方式。

　　查验征收是指由税务机关对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的一种方法。

　　(四)定期定额征收

　　1.定义：税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额(包括增值税额、消费税额、营业税额、所得税额等)的一种征收方式。

　　2.适用范围：生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核，县级以上(含县级)税务机关批准，可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。(个体工商户)

　　(五)代扣代缴

　　1.定义：按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。(比如个人所得税)

　　2.目的：对零星分散、不易控制的税源实行控制。

　　(六)代收代缴

　　1.定义：代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款的单位和个人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。

　　区分：代扣代缴是向纳税人支付款项的同时扣收税款，而代收代缴是向纳税人收取款项的同时收取税款。

　　(七)委托征收

　　委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。

　　(八)其他方式

　　如邮寄申报纳税、自己自填自缴、自报核缴方式等。

　　【例题·单选题】一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是(　)。

　　A.查账征收

　　B.查定征收

　　C.查验征收

　　D.代收代缴

　　『正确答案』A

　　『答案解析』上市公司适用的税款征收方式是查账征收。查账征收适用范围：掌握税收法律法规，账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。

　　【例题·单选题】查定征收适用于(　)的纳税人。

　　A.财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款

　　B.生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人

　　C.经营规模小，达不到有关的设置账簿的标准，不能准确计算计税依据

　　D.税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域

　　『正确答案』B

　　『答案解析』查定征收适用于生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人。

　　【例题·单选题】受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是(　)。

　　A.定期定额征收

　　B.委托代征

　　C.代扣代缴

　　D.代收代缴

　　『正确答案』B

　　『答案解析』委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。

　　【例题·单选题】我国税务机关根据纳税人的生产经营状况对小型无账证的个体工商户可以采取(　)征收税款。

　　A.查定征收方式

　　B.查验征收方式

　　C.委托代征方式

　　D.定期定额征收方式

　　『正确答案』D

　　『答案解析』定期定额征收方式适用范围：生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核，县级以上(含县级)税务机关批准，可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。

　　五、税务代理

　　(一)税务代理的概念

　　税务代理，是指税务代理人在国家税法规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理各项税务行为的总称。

　　(二)税务代理的特点

　　1.中介性;

　　2.法定性;

　　3.自愿性;

　　4.公正性。

　　【例题·多选题】税务代理的特点包括(　)。

　　A.中介性

　　B.强制性

　　C.法定性

　　D.公正性

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』税务代理的特点：(1)中介性;(2)法定性;(3)自愿性;(4)公正性。

　　(三)税务代理的法定业务范围

　　【注意】税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权。

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