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2013会计从业资格考试《会计基础》精讲笔记(8)

来源:考试吧 2013-03-18 9:07:58 要考试,上考试吧! 财会万题库

  三、总分类科目与明细分类科目的平行登记

  (一)总分类科目与明细分类科目的关系

  总分类账账户的名称,也称为总分类科目,又称总账科目、一级科目,是指对会计要素的具体内容进行总括分类的项目。

  明细分类账账户的名称,也称为明细分类科目,又称明细科目,它是对总分类科目的进一步分类,是对总分类科目的具体化和详细说明。

  两者之间的内在联系:

  1、所反映的经济业务内容相同

  2、登记账簿的原始依据相同

  两者之间的区别:

  1、反映经济业务的详细程度不同。总分类账户提供总括资料,只提供金额指标;明细分类账户提供详细资料,有些明细账户还提供数量指标指标。

  2、作用不同。总分类账户对明细分类账户具有统驭和控制作用;明细分类账户对总分类会计科目具有补充和说明作用。

  (二)总分类科目与明细分类科目的平行登记

  平行登记是指在经济业务发生后,根据会计分录,一方面在有关的总分类科目进行总括登记,另一方面在所属的明细分类科目进行详细登记。要点如下:

  1.所依据会计凭证相同(依据相同)

  2.借贷方向相同(方向相同)

  3.所属会计期间相同(期间相同)

  4.计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等(金额相等)

  平行登记的结果:

  某一总分类账户的本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计

  某一总分类账户的期末余额=所属明细分类账户期末余额合计

  例题:

  资料:假设某企业11月初“原材料”账户的期初余额为:

  原材料总账 20000元

  甲材料明细账 10000千克 @0.50元 5000元

  乙材料明细账 15000只 @1.00元 15000元

  该企业11月发生两笔材料采购业务(增值税略)

  ⑴购入甲材料800千克,每千克0.50元;乙材料600只,每只1.00元。以现金支付货款1000元,材料已验收入库。

  ⑵购入甲材料2000千克,每千克0.50元;乙材料4000只,每只1.00元。货款未付,材料已验收入库。

  要求:编制会计分录并按照平行登记的要求登记原材料总账及所属明细账。

  (1)编制会计分录

  ①借:原材料——甲材料 400

  ——乙材料 600

  贷:库存现金 1000

  ②借:原材料——甲材料 1000

  ——乙材料 4000

  贷:应付账款 5000

 

  平行登记结果:

  原材料(总账)本期发生额

  =原材料(甲材料)本期发生额 +原材料(乙材料)本期发生额 =1400+4600=6000(元)

  原材料(总账)期末余额

  =原材料(甲材料)期末余额 +原材料(乙材料)期末余额 =6400+19600=26000(元)

  【例题3—8】总分类账户和明细分类账户平行登记的基本要点是( )。

  A.登记的原始依据相同

  B.登记的次数相同

  C.登记的方向相同

  D.登记的会计期间相同

  【答案】ACD

  【例题3—9】总账与明细账的平行登记,其必然结果是( )。

  A.总账期初余额=所属明细账期初余额合计

  B.总账期末余额=所属明细账期末余额合计

  C.总账借方发生额=所属明细账借方发生额合计

  D.总账贷方发生额=所属明细账贷方发生额合计

  【答案】ABCD

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