2013会计从业资格考试《财经法规》精讲笔记(7)

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第二节　现金管理

　　现金：包括铸币、纸币和信用货币。

　　我国的现金：人民币(包括纸币和铸币)

　　现金管理是指现金管理机关按照国家方针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。

　　法律依据：《现金管理暂行条例》、《现金管理暂行条例实施细则》

　　一、开户单位使用现金的范围(《现金管理暂行条例》)

　　(1)职工工资、津贴;

　　(2)个人劳务报酬;

　　(3)支付给个人的各种奖金;

　　(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

　　(5)收购单位向“个人”收购农副产品和其他物资的价款;

　　(6)出差人员必须携带的差旅费;

　　(7)结算起点(1000元)以下的零星支出;

　　(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　二、现金使用的限额(简单了解)

　　1.限额一般按照单位3 至 5天日常零星开支所需的现金数额确定。

　　2.边远地区和交通不发达地区的开户单位，其库存现金限额核定天数可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。

　　3.开户单位如需增加或减少库存现金限额，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。

　　4.对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。

　　三、现金收支的基本要求

　　(一)转账结算凭证具有与现金相同的支付能力

　　(二)现金应当及时交存

　　(三)现金账目的管理

　　1.“两应当”

　　2.“七不准”

　　(四)严格控制坐支

　　1. 原则上不得坐支

　　2. 特殊情况下，严格依法坐支

　　四、建立健全现金核算与内部控制

　　(一)岗位分工及授权批准

　　1.岗位分工

　　(1)货币资金收支与记账的岗位应该分离。

　　(2)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

　　(3)单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

　　2.授权批准

　　(二)现金和银行存款的管理

　　1.单位必须严格遵守现金管理、账户管理的有关规定，严格遵守银行结算纪律。

　　2.单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

　　3.单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。

　　4.单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。

　　5.单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符;发现不符，及时查明原因，作出处理。

　　(三)票据及有关印章的管理

　　财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管;严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

　　(四)货币资金监督检查

　　1.货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。

　　2.货币资金授权批准制度的执行情况。

　　3.支付款项印章的保管情况。

　　4.票据的保管情况。

　　五、法律责任

　　1.对于开户单位超出规定范围和限额使用现金的，或者开户单位超出核定的库存现金限额留存现金的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，“责令其停止违法活动”，并可根据情节轻重处以“罚款”。

　　2.开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，予以“警告或者罚款”，情节严重的，可在一定期限内“停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付”：

　　(1)对现金结算给予比转账结算优惠待遇的;

　　(2)拒收支票、银行汇票和银行本票的;

　　(3)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的;

　　(4)用转账凭证套换现金的;

　　(5)编造用途套取现金的;

　　(6)互相借用现金的;

　　(7)利用账户替其他单位和个人套取现金的;

　　(8)将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的;

　　(9)保留账外公款的;

　　(10)未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的。

　　开户单位对开户银行作出的处罚决定不服的，必须首先在10日内向开户银行的同级人民银行申请复议;对复议决定不服的，可以在收到复议决定之日起30日内向人民法院起诉(复议前置)。

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